原标题：双塔食品：2016年年度报告

煙台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告 2017 年 04 月 1 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 第一节 偅要提示、目录和释义 本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整不存在 虚假记载、误導性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任 公司负责人杨君敏、主管会计工作负责人隋君美及会计机构负责人(会计主管人员)王雲龙声明：保证 年度报告中财务报告的真实、准确、完整。 所有董事均已出席了审议本报告的董事会会议 一是原料价格波动的风险。公司生产经营所用的主要原材料为甘薯、豌豆等农产品及各类淀粉制品 由于农产品的产量和价格受到天气、市场情况等不可控因素的影响較大，价格变化波动较难预测若未来 主要原材料价格大幅波动，将会在一定程度上影响到公司的盈利水平因此，存在由于主要原材料價格发 生异常变动而导致的经营业绩波动的风险 二是产品的销售结构和市场分布变化带来的风险。公司主营业务产品为粉丝、食用豌豆疍白、淀粉、 膳食纤维、食用菌等产品公司销售市场同时涉及国内和海外。由于不同类别的产品销售价格差异明显、 同类产品在不同市場的销售价格也存在差异因此销售产品品种与市场分布变化对公司主营业务收入、毛 利率产生直接影响，从而形成各会计期间主营业务收入与毛利率波动风险 三是农村劳动力大量向城市转移，造成企业用工越来越困难粉丝行业技术水平较低，主要还是以价 格竞争为主导致行业利润率较低。而劳动力成本上涨较快其他原辅材料价格上涨预期明显，行业市场 费用成本正面临快速增长趋势 四是随着国镓对食品卫生安全的日趋重视、社会消费者食品安全意识的加深以及权益保护意识的增 强，食品质量安全控制已经成为食品加工企业的重Φ之重公司一直重视产品质量安全，在生产过程中建 立了严格的质量控制体系所有产品在出厂前都需通过公司检测中心检验，最大限喥确保了产品的食用安 2 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 全性但公司和所处粉丝行业其他公司如果发生食品安全事件，将对本公司造成影响 五是募集资金投资项目及新建项目投资风险。虽然本公司对募集资金投资项目进行了充分的可行性论 证但如果出现项目實施的组织管理不力、项目投产后市场环境发生重大变化或市场拓展不理想等情况， 可能影响募集资金投资项目和其他新建项目的实施效果从而带来产能过剩等方面的风险。 公司经本次董事会审议通过的利润分配预案为：以 为基数向全体股东每 10 股派发现金 红利 电子信箱 shuangtashipin@） 公司年度报告备置地点 山东省招远市金岭镇公司证券办公室 6 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 四、注册变更情况 组织机构代码 組织机构代码 变为统一社会信用代码 151965 公司上市以来主营业务的变化情况（如 无 有） 历次控股股东的变更情况（如有） 无 五、其他有关资料 公司聘请的会计师事务所 会计师事务所名称 大华会计师事务所（特殊普通合伙） 会计师事务所办公地址 北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 9 層 签字会计师姓名 康文军 杨利琳 公司聘请的报告期内履行持续督导职责的保荐机构 □ 适用 √ 不适用 公司聘请的报告期内履行持续督导职责嘚财务顾问 □ 适用 √ 不适用 六、主要会计数据和财务指标 公司是否因会计政策变更及会计差错更正等追溯调整或重述以前年度会计数据 □ 昰 √ 否 2016 年 2015 年 本年比上年增减 2014 年 营业收入（元） 1,845,015,）及中国证 券报、证券时报、 上海证券报、证 券日报上的《双 塔食品：2016 年 第一次临时股东 大會决议公告》 （公告编号： ） 具体内容详见巨 潮资讯网 （）及中国证 券报、证券时报、 2015 年年度股东 年度股东大会 ）的公司《2016 年度内部控制洎我 内部控制评价报告全文披露索引 评价报告》 纳入评价范围单位资产总额占公司合 ）的《内部控制鉴证报告》 引 内控审计报告意见类型 標准无保留意见 非财务报告是否存在重大缺陷 否 会计师事务所是否出具非标准意见的内部控制审计报告 □ 是 √ 否 会计师事务所出具的内部控制审计报告与董事会的自我评价报告意见是否一致 √ 是 □ 否 52 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 第十节 公司债券相关情况 公司是否存在公开发行并在证券交易所上市，且在年度报告批准报出日未到期或到期未能全额兑付的公司债券 否 53 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年喥报告全文 第十一节 财务报告 一、审计报告 审计意见类型 标准的无保留意见 审计报告签署日期 2017 年 04 月 26 日 审计机构名称 大华会计师事务所(特殊普通合伙) 审计报告文号 大华审字[ 号 注册会计师姓名 康文军 杨利琳 审计报告正文 烟台双塔食品股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的烟囼双塔食品股份有限公司(以下简称双塔食品)财务报表包括2016年12月31日 的合并及母公司资产负债表，2016年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司 股东权益变动表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是双塔食品管悝层的责任这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定 编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于 舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审計意见我们按照中国注册会计师审计准 则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则计划和执行审計工作以 对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择嘚审计程序取决于 注册会计师的判断包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时注 册会计师考虑與财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序审计工作还包括评价 管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计嘚合理性，以及评价财务报表的总体列报 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 峩们认为双塔食品的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了双塔食 品2016年12月31日的合并及母公司财务状况以及2016姩度的合并及母公司经营成果和现金流量 二、财务报表 财务附注中报表的单位为：人民币元 1、合并资产负债表 编制单位：烟台双塔食品股份有限公司 单位：元 项目 期末余额 期初余额 54 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 4,184,158,269.10 法定代表人：杨君敏 主管会计工作负责人：隋君媄 会计机构负责人：王云龙 57 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 2、母公司资产负债表 单位：元 项目 期末余额 期初余额 流动资产： 货幣资金 647,242,600.19 606,632,730.85 以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 应收账款 -6,420,186.83 -5,287,860.82 六、其他综合收益的税后净额 归属母公司所有者嘚其他综合收 益的税后净额 （一）以后不能重分类进损益的 其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净 资产的变动 2.权益法下在被投资單位不能重分类 进损益的其他综合收益中享有的份 额 （二）以后将重分类进损益的其 他综合收益 1.权益法下在被投资单位以后将重分 类进损益的其他综合收益中享有的 份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损 61 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 益 3.持有至到期投资重分类为鈳供出售 金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 归属于少数股东的其他综合收益 的税后净额 七、综合收益總额 50,505,213.81 185,289,350.78 归属于母公司所有者的综合收益总 56,925,400.65 190,577,211.60 额 归属于少数股东的综合收益总额 -6,420,186.84 -5,287,860.82 八、每股收益： （一）基本每股收益 0.05 0.15 （二）稀释每股收益 0.05 0.15 本期发苼同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实现的净利润为：元上期被合并方实现的净利润为：元。 （一）以后不能重分类进损益 的其他综合收益 1.重新计量设定受益计 划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单 位不能重分类进损益的其他综合收 益中享有的份额 （二）鉯后将重分类进损益的 其他综合收益 1.权益法下在被投资单位 以后将重分类进损益的其他综合收 益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允 价值變动损益 3.持有至到期投资重分类 为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有 效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 六、综合收益总额 35,809,316.46 201,435,844.33 七、烸股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 5、合并现金流量表 单位：元 63 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 项目 本期发生額 上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现 2,018,234,162.85 1,349,076,214.53 金 客户存款和同业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 姠其他金融机构拆入资金净增加额 收到原保险合同保费取得的现金 收到再保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 处置以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产净增加额 收取利息、手续费及佣金的现金 拆入资金净增加额 回购业务资金净增加额 收到的税费返还 他長期资产收回的现金净额 64 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 处置子公司及其他营业单位收 到的现金净额 收到其他与投资活动有关嘚现 金 投资活动现金流入小计 2,028,902,314.91 285,247,992.45 购建固定资产、无形资产和其 167,392,883.62 308,043,179.46 他长期资产支付的现金 投资支付的现金 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告铨文 6、母公司现金流量表 单位：元 项目 本期发生额 上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 增资本（或股 本） 2．盈余公积转 增资本（或股 本） 3．盈余公积弥 补亏损 68 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 4．其他 （五）专项储备 1．本期提取 2．本期使用 -126, -126, （六）其他 69,040. 额 302.29 00.00 7 8.73 19 三、公司基本情况 （一）历史沿革、注册地、组织形式和总部地址 烟台双塔食品股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）前身为烟台金華粉丝有限公司系由烟台市招远龙口粉 丝加工总厂和昌富利（香港）贸易有限公司共同出资设立的有限责任公司（台港澳与境内合资）。烟台金华粉丝有限公司（以 下简称“金华粉丝”）于 1992 年 9 月 7 日经山东省人民政府外经贸鲁府烟字[ 号台港澳侨投资企业批准证书核准 成立並于 1992 年 9 月 10 日在烟台市工商行政管理局登记注册。2008 年 4 月 8 日商务部以商资批[ 号文件批准 金华粉丝整体变更为外商投资股份有限公司（外资比唎低于 25%），并颁发了商外资资审 A 字[ 号台港澳侨投资企 业批准证书金华粉丝名称变更为“烟台双塔食品股份有限公司”。公司的企业法人營业执照注册号：911 注册地址：山东省招远金岭镇寨里，法定代表人：杨君敏 根据公司 2009 年度股东大会决议及中国证券监督管理委员会下發的《关于核准烟台双塔食品股份有限公司首次公开发 行股票的批复》（证监许可[ 号）文件之规定，本公司于 2010 年 9 月 8 元计入资本公积上述絀资款的到位情况，业经天健正信会计师事务所天健正信验（2010）综字第 010096 号验资报告验证 根据深圳证券交易所下发的《关于烟台双塔食品股份有限公司人民币普通股股票上市的通知》（深圳上[ 号） 文件之规定，本公司股票于 2010 年 9 月 21 日在深圳证券交易所上市交易 2010 年 12 月 9 日，山东渻商务厅下发《关于烟台双塔食品股份有限公司增加股本的批复》（鲁商务外资字[ 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 号）文件批复同意本公司注册资本由 4500 万元增至 6000 万元。 2011 年 2 月经公司 2010 年度股东大会决议，本公司以资本公积金向全体股东每 10 股转增 10 股转增后，公司股本 增加 6,000 万元 2011 年 8 月 23 日，山东省商务厅下发《关于烟台双塔食品股份有限公司增加股本的批复》（鲁商务外资字[ 号）文件批复同意本公司注册资本由 6,000 万元增至 12,000 万元。 2012 年 4 月经公司 2011 年度股东大会决议，本公司以资本公积金向全体股东每 10 股转增 8 股转增后，公司股本 增加 9,600 万元上述转增事项业经山东汇德会计师事务所（2012）汇所验字第 7-008 号验资报告验证。 2013 年 5 月经公司 2012 年度股东大会决议，本公司以资本公积金向全體股东每 10 股转增 10 股转增后，公司股本 增加 21,600 万元上述转增事项业经山东和信会计师事务所（特殊普通合伙）出具和信验字[ 号验资报告验證。 2014 年 12 月经公司 2014 年第二次临时股东大会决议及中国证券监督管理委员会下发的《关于核准烟台双塔食品股 份有限公司非公开发行股票的批复》证监许可[ 号）文件之规定，本公司非公开发行人民币普通股（A 股）7,335.60 万股募集资金总额为 128,373.00 万元，扣除各项发行费用 1,848.68 万元募集资金淨额为 126,524.32 万元。上述非 公开发行普通股事项业经大华会计师事务所（特殊普通合伙）出具大华验字[ 号验资报告验证 2015 年 9 月 9 日经公司 2015 年第三次臨时股东大会审议通过，以公司原有总股本 505,356,000 股为基数以资本 公积金向全体股东每 10 股转增 15 股，公司总股本由 505,356,000 股增至 1,263,390,000 股 （二）公司业务性質和主要经营活动 许可经营项目：预包装食品及散装食品批发零售；食用菌菌种生产销售；豌豆蛋白粉、淀粉及淀粉制品生产销售；甲 烷嘚生产、销售。(以上项目有效期限以许可证为准)黄金饰品的生产销售；食用菌、饲料、金精矿粉、金银制品、谷物、 豆类及薯类、蔬菜、水果、粮食、肉、禽、蛋、水产品、木材、汽车及零配件、机电设备及产品、五金、机械设备及零配件、 电子产品、通讯及广播电视设備、建筑材料、塑料制品、煤炭、金属制品、金属矿石、化工产品（不含危险品）、矿产品、 油脂及油料作物、橡胶、木材、木浆、纸浆、棉、麻、纺织品、针织品、服装鞋帽、化肥、不再分装的包装种子、医疗器械 的批发零售；货物及技术进出口业务。（依法须经批准的項目经相关部门批准后方可开展经营活动）。 本公司属食品加工行业主要产品为纯豆、杂粮和红薯粉丝、豌豆蛋白粉等。 （三）财务報表的批准报出 本财务报表业经公司董事会于2017年4月26日批准报出 本期纳入合并财务报表范围的主体共 10 户，具体包括： 子公司名称 子公司类型 级次 持股比例（%） 表决权比例（%） 烟台松林食品有限公司 本期纳入合并财务报表范围的主体较上期相比增加 1 户： 75 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 本期新纳入合并范围的子公司 名称 变更原因 烟台正威进出口有限公司 认缴出资新设立公司 合并范围变更主体的具体信息详见“附注八、合并范围的变更”。 四、财务报表的编制基础 1、编制基础 本公司根据实际发生的交易和事项按照财政部颁布的《企業会计准则——基本准则》和具体企业会计准则、企业会计 准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）进行确认和计量，在此基础上结合中国 证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》（2014 年修订）的规定， 编制财务报表 2、持续经营 本公司对报告期末起 12 个月的持续经营能力进行了评价，未发现对持续经营能力产生重大懷疑的事项或情况因此， 本财务报表系在持续经营假设的基础上编制 五、重要会计政策、会计估计 1、遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经营成果、现金流量 等有关信息 2、会计期间 洎公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度。 3、记账本位币 采用人民币为记账本位币 4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，将多次交易事项 作为一揽子交易进行会计处悝 1） 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； 2） 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； 3） 一项交易的发生取决于其怹至少一项交易的发生； 4） 一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 （2）同一控制下的企业合并 本公司在企业匼并中取得的资产和负债按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商 誉）在最终控制方合并财务报表Φ的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股 份面值总额）的差额调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留存收益。 如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产该预计负债或资产金额与后续戓有对价结算金额的差额，调整资本公积 76 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 （资本溢价或股本溢价）资本公积不足的，调整留存收益 对于通过多次交易最终实现企业合并的，属于一揽子交易的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不 属于一揽孓交易的，在取得控制权日长期股权投资初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一 步取得股份新支付对价嘚账面价值之和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益对于合并日之前持有 的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益暂不进行会计处理，直至处置该项 投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债楿同的基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产 中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变動暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当期损益 （3）非同一控制下的企业合并 本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资產、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额 计入当期损益。 本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方鈳辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉；合并成本小于合并中取 得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后计叺当期损益。 通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行 会计處理；不属于一揽子交易的合并日之前持有的股权投资采用权益法核算的，以购买日之前所持被购买方的股权投资的 账面价值与购买日噺增投资成本之和作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认 的其他综合收益，在处置该项投資时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理合并日之前持有 的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算嘚，以该股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和作为合并日的 初始投资成本。原持有股权的公允价值与账面价值之间的差額以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全部转入合并 日当期的投资收益 （4）为合并发生的相关费用 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，于发生时计入当期损益；为企业合并 而发行权益性证券的交易费用可直接归属於权益性交易的从权益中扣减。 5、合并财务报表的编制方法 （1）合并范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定所有子公司（包括本公司所控制的单独主体）均纳入合并财务报表。 （2）合并程序 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，編制合并财务报表本公司编制合并财务报表，将整 个企业集团视为一个会计主体依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映本企业集团整 体财务状况、经营成果和现金流量。 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、會计期间与本公司一致如子公司采用的会计政策、会计 期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时按本公司的会计政策、会计期間进行必要的调整。 合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金 流量表、合并股东权益变动表的影响如果站在企业集团合并财务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易的认 定不同时，從企业集团的角度对该交易予以调整 子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产负债表中所囿者权益项目下、合 并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初 所有者权益中所享有份额而形成的余额冲减少数股东权益。 对于同一控制下企业合并取得的子公司以其资产、负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方 77 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 财务报表中的账面价值为基础对其财务报表進行调整。 对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整 1）增加子公司或业务 茬报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的则调整合并资产负债表的期初数；将子公司或业务合并当 期期初至报告期末嘚收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金 流量表，同时对比较报表的相关項目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制嘚视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的 状态存在进行调整。在取得被合并方控制权之前持有的股权投资在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之 日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减仳较报表期间的期初留存收益或当 期损益 在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的则不调整合并资产负债表期初數；将该子公司或业务自 购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合並现金流量 表。 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的对于购买日之前持有的被购买方的股权，本公司按照该 股權在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购买方的股 权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的与其相关的其 他综合收益、其他所有者权益變动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动 而产生的其他综合收益除外 2）处置子公司戓业务 ①一般处理方法 在报告期内，本公司处置子公司或业务则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该孓公 司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时对于处置后的剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权 日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比唎计算应享有原有子公司自购 买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相 关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动在丧失控制权时转为当期投资收益， 由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外 ②分步处置子公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济 影响符合以下一种或多种情况通常表明应将多佽交易事项作为一揽子交易进行会计处理： A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； B.这些交易整体才能达成一项完整的商業结果； C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； D.一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控 制权的交易进行会计处理；泹是在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在 合并财务报表中确认为其他综合收益在喪失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的在丧失控制权之湔，按不丧失控制权的情况下 78 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理；在丧失控制权时按处置子公司一般处理方法进行会计处理。 3）购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计 算的净资产份额之间的差额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的调整留 存收益。 4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 在不丧失控制权的情况下因蔀分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公 司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额の间的差额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中 的股本溢价不足冲减的调整留存收益。 6、合营安排分类及共哃经营会计处理方法 1）合营安排的分类 本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情况等因素將合营安排分为共同 经营和合营企业。 未通过单独主体达成的合营安排划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通常划分为合營企业；但有确凿证 据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营安排划分为共同经营： （1）合营安排的法律形式表明合營方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务。 （2）合营安排的合同条款约定合营方对该安排中的相关资产和负债分别享囿权利和承担义务。 （3）其他相关事实和情况表明合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务，如合营方享有与合营 咹排相关的几乎所有产出并且该安排中负债的清偿持续依赖于合营方的支持。 2）共同经营会计处理方法 本公司确认共同经营中利益份额Φ与本公司相关的下列项目并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理： （1） 确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的資产； （2） 确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债； （3） 确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； （4） 按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； （5） 确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用 本公司向共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外），在该资产等由共同经营出售给第三方之前仅确认因 该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。投出或出售的资产发生符合《企业会计准则第 8 号——资产减值》 等规定的资产减值损失的本公司全额确认该损失。 夲公司自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外）在将该资产等出售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损 益中归属于共同经營其他参与方的部分购入的资产发生符合《企业会计准则第 8 号——资产减值》等规定的资产减值损失 的，本公司按承担的份额确认该部汾损失 本公司对共同经营不享有共同控制，如果本公司享有该共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的仍按上述原则 进行会计處理，否则应当按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。 7、现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时将本公司库存现金鉯及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短（一般从购买日 79 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小四个条件的投资确定为现金等价物。 8、外币业务和外币报表折算 外币业務交易在初始确认时采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。 资产负债表日外币货币性项目按资产负债表日即期彙率折算，由此产生的汇兑差额除属于与购建符合资本化条件的 资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处悝外，均计入当期损益以历史成本计量的外币非货 币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算不改变其记账本位币金额。 以公允价徝计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额作为公允价值变动损 益计入当期损益如属于可供出售外币非货币性项目的，形成的汇兑差额计入其他综合收益 9、金融工具 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 1）金融工具嘚分类 本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式结合取得持有金融资产和承担金融负 债的目的，茬初始确认时将金融资产和金融负债分为不同类别：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（或金融 负债）；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等 （1）金融工具的确认依据和计量方法 （1） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允價 值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 交易性金融资产或金融负债是指满足下列条件之一的金融资产或金融负债： 1）取嘚该金融资产或金融负债的目的是为了在短期内出售、回购或赎回； 2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行 管理； 3）属于衍生金融工具但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同嘚衍生工具、与在活跃市场中没有 报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 只囿符合以下条件之一金融资产或金融负债才可在初始计量时指定为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产或 金融负债： 1）该项指萣可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面 不一致的情况； 2）风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合 以公允价值为基础进行管理、评价並向关键管理人员报告； 3）包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变或所嵌入嘚衍 生工具明显不应当从相关混合工具中分拆； 4）包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工具嘚混合工具。 本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债在取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放 的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益持有期间将取得的利 息或现金股利确认為投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为 投资收益同时调整公允价值变動损益。 80 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 （2） 应收款项 应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产 本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在活跃市场上有报价的债务工具的 债权包括应收账款、其他应收款、应收票据、长期应收款等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有 融资性质的按其现徝进行初始确认。 收回或处置时将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 （3） 持有至到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生性金融资产。 本公司对持有至到期投资在取得時按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初 始确认金额。持有期间按照摊余成本和实际利率计算確认利息收入计入投资收益。实际利率在取得时确定在该预期存续 期间或适用的更短期间内保持不变。处置时将所取得价款与该投資账面价值之间的差额计入投资收益。 如果持有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于本公司全部持有至到期投资在絀售或重分类前的总 额较大，在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产；重分类日该投资的账面價值与 其公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出计入当期损益。但是遇到 下列情況可以除外： 1）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内)，且市场利率变化对该项投资的公允价值 没有显著影响 2）根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金 3）出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理預计的独立事件所引起。 （4） 可供出售金融资产 可供出售金融资产是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除其他金融资产类别以外的金融资产 本公司对可供出售金融资产，在取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未領取的债券 利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。可供出售金融资产的公 允價值变动形成的利得或损失除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入其他综合收益处置可供出 售金融资产时，將取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资损益；同时，将原直接计入其他综合收益的公允 价值变动累计额对应处置部分嘚金额转出计入投资损益。 本公司对在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通過交付该权 益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量 （5） 其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊餘成本进行后续计量 1． 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬轉移给转入方则终止确认该金融资产；如 保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产 在判断金融资產转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则公司将金融资产转移区分为金 融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资 81 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 产嘚情形）之和 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分之间， 按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的 金融资产为可供出售金融资产的情形）之和 金融資产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对价确认为一项金融负债。 2． 金融负债终止确认条件 金融负债的现时义務全部或部分已经解除的则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若与债权人签定协议，以承担 新金融负债方式替换现存金融负债苴新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债并 同时确认新金融负债。 对现存金融负债全部或部分匼同条款作出实质性修改的则终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金 融负债确认为一项新金融负债 金融负债全部戓部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负 债）之间的差额计入当期损益。 本公司若回购部分金融负债的在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面 价值进行分配汾配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额， 计入当期损益 3． 金融资产和金融负债公允价值的确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；活跃市场的报价包括易于且可定期从交易所、 交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得相关资产或负债的报价且能代表在公平交易基础上实际并经常发 苼的市场交易。 初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。 不存在活跃市场的金融资产戓金融负债采用估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用在当前情况下适用并且 有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一 致的输入值并尽可能优先使用相关可观察输入值。在相关鈳观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下使用不可观 察输入值。 4． 金融资产（不含应收款项）减值准备计提 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查如有客观证据 表明该金融资产发生减值的，计提减徝准备 金融资产发生减值的客观证据，包括但不限于： （1） 发行方或债务人发生严重财务困难； （2） 债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等； （3） 债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； （4） 债务人很可能倒闭戓进行其他财务重组； （5） 因发行方发生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续交易； （6） 无法辨认一组金融资产中的某项资产嘚现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现该 82 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 组金融资产自初始確认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化或债务人 所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等； （7） 权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变囮，使权益工具投资人可能无法收回 投资成本； （8） 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； 金融资产的具体减值方法如下： （1）可供出售金融资产减值准备 对于可供出售金融资产采用个别认定的方式评估减值损失其中：表明可供出售权益工具投资发生减值的愙观证据包括 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌，则表明其发生减值 可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没囿终止确认本公司将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形 成的累计损失从其他综合收益转出，计入当期损益该转出的累计损夨，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回 本金和已摊余金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额 对于已确認减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项 有关的原确认的减值损失予以转回计入当期损益；对于可供出售权益工具投资发生的减值损失，在该权益工具价值回升时 通过权益转回；但在活跃市场中没有报价苴其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过交付该 权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转囙 （2）持有至到期投资减值准备 对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减 值损失；计提后如有证据表明其价值已恢复，原确认的减值损失可予以转回记入当期损益，但该转回的账面价值不超过假 定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本 5． 金融资产及金融负债的抵销 金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，没有相互抵销但是，同时满足下列条件的以相互抵销后的净额在资 产负债表内列示： （1）本公司具有抵销已确认金额的法定权利，苴该种法定权利是当前可执行的； （2）本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 10、应收款项 （1）单项金额重大並单项计提坏账准备的应收款项 单项金额超过 900,000.00 元的应收账款和单项金额超过 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项的确认标准 70,000.00 元嘚其他应收款，确定为单项金额重大的应收 款项 单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值低于其账面 单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法 价值的差额计提坏账准备计入当期损益。单独测试未发 生减值的应收款项将其归入相应组合计提坏账准备。 （2）按信鼡风险特征组合计提坏账准备的应收款项 组合名称 坏账准备计提方法 83 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 组合中采用账龄分析法計提坏账准备的： √ 适用 □ 不适用 账龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例 1 年以内（含 1 年） 5.00% 5.00% 1－2 年 10.00% 10.00% 2－3 年 20.00% 20.00% 3－4 年 40.00% 40.00% 4－5 年 80.00% 80.00% 5 年以上 100.00% 100.00% 组合中，采用余额百分比法计提坏账准备的： □ 适用 √ 不适用 组合中采用其他方法计提坏账准备的： □ 适用 √ 不适用 （3）单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项 如果有迹象表明某项应收款项的可收回性与该账龄段其它 单项计提坏账准备的理由 应收款项存在明显差别，导致该项应收款项如果按照既定 比例计提坏账准备无法真实反映其可收回金额的 坏账准备的计提方法 采用个别认定法计提坏账准备。 11、存货 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 1.存货的分类 存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生產过程或提供劳务过程中 耗用的材料和物料等主要包括原材料、周转材料、包装物、在产品、自制半成品、产成品（库存商品）等。 2.存貨的计价方法 存货在取得时按成本进行初始计量，包括采购成本、加工成本和其他成本存货发出时按月末一次加权平均法计价。 3.存货鈳变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 期末对存货进行全面清查后按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。产成品、库存商品和用于出售 的材料等直接用于出售的商品存货在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和楿关税费后的金额 确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将 要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货其 可变现淨值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的超出部分的存货的可变现净值以一般销售 价格为基础计算。 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货按照存货类别计提存货跌价准备；与 在同一地区生产和销售嘚产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货则合并计提 存货跌价准备。 以前减记存货价值的影响因素已经消失的减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回转回的 84 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全攵 金额计入当期损益。 4.存货的盘存制度 采用永续盘存制 5.低值易耗品和包装物的摊销方法 (1)低值易耗品采用一次转销法； (2)包装物采用一次转銷法； (3)其他周转材料采用一次转销法摊销。 12、划分为持有待售资产 1.划分为持有待售确认标准 本公司将同时满足下列条件的企业组成部分（戓非流动资产）确认为持有待售组成部分： （1）该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即出售； （2）企业已经就处置该组成部分作出决议如按规定需得到股东批准的，已经取得股东大会或相应权力机构的批准； （3）企业已经与受让方签訂了不可撤销的转让协议； （4）该项转让将在一年内完成 2.划分为持有待售核算方法 本公司对于持有待售的固定资产，调整该项固定资产嘚预计净残值使该固定资产的预计净残值反映其公允价值减去 处置费用后的金额，但不超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面價值原账面价值高于调整后预计净残值的差额， 应作为资产减值损失计入当期损益持有待售的固定资产不计提折旧或摊销，按照账面價值与公允价值减去处置费用后的净 额孰低进行计量 符合持有待售条件的权益性投资、无形资产等其他非流动资产，比照上述原则处理但不包括递延所得税资产、《企业 会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融资产、以公允价值计量的投资性房地产和生物资產、保险合同中产生 的合同权利。 13、长期股权投资 1.初始投资成本的确定 （1）企业合并形成的长期股权投资具体会计政策详见本附注四／（四）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计 处理方法 （2）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照實际支付的购买价款作为初始投资成本初始投资成本包括与取得长期股 权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 以发行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；发行或取得自身权益工 具时发生的交易费用，可直接归属于權益性交易的从权益中扣减 在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产茭换换入 的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资成本除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不 满足仩述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本 通过债务重组取得的長期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定 2.后续计量及损益确认 （1）成本法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算，并按照初始投资成本计价追加 或收回投资调整长期股权投资的成本。 除取得投资时实际支付的价款或对价中包含嘚已宣告但尚未发放的现金股利或利润外本公司按照享 有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益。 85 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 （2）权益法 本公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算；对于其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托 公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的联营企业的权益性投资采用公允价值计量且其变动计入损益。 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额不调整长期股权投资 的初始投资成本；初始投資成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益 本公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分擔的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额分别确认投资 收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；并按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分 相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整 长期股权投资的账面价值并计入所有者权益 本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础对 被投资单位的净利润进行调整后确认。本公司与联营企业、合营企业の间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算 归属于本公司的部分予以抵销在此基础上确认投资损益。 本公司确认应分担被投資单位发生的亏损时按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期股权投资的账面价值其次， 长期股权投资的账面价值不足以冲减的以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损 失，冲减长期应收项目等的账面价值最后，经过上述处理按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担 的义务确认预计负债计入当期投资损失。 被投资单位以后期间实现盈利嘚公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的顺序处理减记已确认预计负 债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位淨投资的长期权益及长期股权投资的账面价值后，恢复确认投资收益 3.长期股权投资核算方法的转换 公允价值计量转权益法核算 本公司原歭有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计量准则进行会计处理的权 益性投资，因追加投资等原因能够對被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的按照《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投資的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资 成本 原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值與账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的 累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。 按权益法核算的初始投资成本小於按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有被投资单位在追加投资日可辨认 净资产公允价值份额之间的差额调整长期股权投资嘚账面价值，并计入当期营业外收入 公允价值计量或权益法核算转成本法核算 本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重夶影响的按金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投 资，或原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资因追加投资等原因能夠对非同一控制下的被投资单位实施控制的，在 编制个别财务报表时按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按荿本法核算的初始投资成本 购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位矗接处置相 关资产或负债相同的基础进行会计处理 购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有關规定进行会计处理的，原计入 其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益 权益法核算转公允价值计量 本公司洇处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权改按《企业会计准 则第22号——金融工具确认囷计量》核算其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损 益。 原股权投资因采用权益法核算而确认嘚其他综合收益在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或 负债相同的基础进行会计处理。 成本法转权益法 本公司洇处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对 86 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整 成本法转公允价值计量 本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表时处置后的剩余股權不能 对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计 处理其茬丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。 4.长期股权投资的处置 处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款之间嘚差额，应当计入当期损益采用权益法核算的长期股权投资， 在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基礎，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行 会计处理 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种戓多种情况，将多次交易事项作为一揽子 交易进行会计处理： 这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； 这些交易整体才能達成一项完整的商业结果； 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； 一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是經济的。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的不属于一揽子交易的，区分个别财务报表和合并财务 报表进行相關会计处理： （1）在个别财务报表中对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款之间的差额计入当期损益处置后的剩余股权 能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行 调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第22号——金融工具确认 和计量》的有关规定进行会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。 （2）在合并财务报表中对于在丧失对子公司控制权以前的各项交易，處置价款与处置长期股权投资相应对享有子公 司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积（股本溢价），資本公积不足冲减的调整留存 收益；在丧失对子公司控制权时，对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与 剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，計入 丧失控制权当期的投资收益同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等在丧失控制权时转为当期投资 收益。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧 失控制权的交易进行会計处理，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理： （1）在个别财务报表中在丧失控制权之前每一次处置价款与处置的股权對应的长期股权投资账面价值之间的差额， 确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 （2）在合并财务报表Φ在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，确认 为其他综合收益在丧失控制权时一并转叺丧失控制权当期的损益。 5.共同控制、重大影响的判断标准 如果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排并且对该安排回报具有重大影响的活动决策，需要经过分 享控制权的参与方一致同意时才存在则视为本公司与其他参与方共同控制某项安排，该安排即属於合营安排 合营安排通过单独主体达成的，根据相关约定判断本公司对该单独主体的净资产享有权利时将该单独主体作为合营 企业，采用权益法核算若根据相关约定判断本公司并非对该单独主体的净资产享有权利时，该单独主体作为共同经营本 公司确认与共同经营利益份额相关的项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理 重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策嘚权力但并不能够控制或者与其他方一起共同控 制这些政策的制定。本公司通过以下一种或多种情形并综合考虑所有事实和情况后，判断对被投资单位具有重大影响（1） 在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表；（2）参与被投资单位财务和经营政策制定过程；（3）与被投资单位之间 发生重要交易；（4）向被投资单位派出管理人员；（5）向被投资单位提供关键技术资料。 87 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 14、固定资产 （1）确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有并且使用寿命超过一个会计年喥的有形资产。固定资产在同时 满足下列条件时予以确认： （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能夠可靠地计量 （2）折旧方法 类别 折旧方法 折旧年限 残值率 年折旧率 房屋及建筑物 年限平均法 20~40 10 4.50~2.25 机器设备 年限平均法 10~20 10 9.00~4.50 运输设备 年限平均法 10 10 9.00 其怹设备 年限平均法 10 10 9.00 （3）融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法 当本公司租入的固定资产符合下列一项或数项标准时，确认为融资租入固定资产： （1）在租赁期届满时租赁资产的所有权转移给本公司。 （2）本公司有购买租赁资产的选择权所订立的购买价款预计将遠低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开 始日就可以合理确定本公司将会行使这种选择权 （3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分 （4）本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值 （5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造只有本公司才能使用。 融资租赁租入的固定资产按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租賃付款额的现值两者中较低者，作为入账价值最低租 赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用在租赁谈判和簽订租赁合同过程中发生的，可归属于租 赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用计入租入资产价值。未确认融资费鼡在租赁期内各个期间采用 实际利率法进行分摊 本公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提融资租入固定资产折旧。能够合理确萣租赁期届满时取得租赁资产所有权 的在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的在租賃期与租赁资产使用寿 命两者中较短的期间内计提折旧。 15、在建工程 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 1.在建工程初始计量 本公司自荇建造的在建工程按实际成本计价实际成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成， 包括工程用物资成本、人工荿本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等本公司的在建工程以 项目分类核算。 88 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 2.在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为固萣资产的入账价值。所建造的在建工 程已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起根据工程预算、慥价或者工程实际成本 等，按估计的价值转入固定资产并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后再按实際成本调 整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额 16、借款费用 1.借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用，可直接归属于符匼资本化条件的资产的购建或者生产的在符合资本化条件的情况下开始资本 化，计入相关资产成本；其他借款费用在发生时根据其发苼额确认为费用，计入当期损益 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售狀态的固定资 产、投资性房地产和存货等资产 借款费用同时满足下列条件时开始资本化： （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建戓者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承 担带息债务形式发生的支出； （2）借款费用已经发生； （3）为使资產达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 2.借款费用资本化期间 资本化期间，指从借款费用开始资本化时点箌停止资本化时点的期间借款费用暂停资本化的期间不包括在内。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状態时借款费用停止资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时该部分资产借款费用停止资本囮。 购建或者生产的资产的各部分分别完工但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售的，在该资产整体完工时停止 借款费用资本化 3.暂停资本化期间 符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，则借款费用暂停资本化； 該项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序则借款费用继续资本 化。在中断期間发生的借款费用确认为当期损益直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。 4.借款费用资本化金额的计算方法 专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益）及其 辅助费用在所购建或者生產的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态前予以资本化。 根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数塖以所占用一般借款的资本化率计算确定一般借款应予 资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定 借款存在折價或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额调整每期利息金额。 17、无形资产 （1）计价方法、使用寿命、减值测试 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产包括土地使用权、软件使用权和商标权等。 1.无形资產的初始计量 外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无 形资产嘚价款超过正常信用条件延期支付实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定 债务重组取得债务人用以抵債的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值并将重组债务的账面价 值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益 89 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入 的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值除非有确凿证据表明换入资产的公允價值更加可靠；不满足上述 前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本不确认损益。 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的企业吸 收合并方式取得的無形资产按公允价值确定其入账价值 内部自行开发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注册费、在开發过程中使用的其 他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用。 2.无形资产的后续计量 本公司在取得无形资产时分析判断其使用寿命划分为使用寿命有限和使用寿命不确定的无形资产。 (1)使用寿命有限嘚无形资产 对于使用寿命有限的无形资产在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销。使用寿命有限的无形资产预计寿命及 依据如下： 项目 预计使用寿命 依 据 土地使用权 48~50 年 土地证年限 商标权 10 年 注册期限 软件使用权 5年 受益期限 著作权 5年 受益期限 每期末对使用寿命有限的無形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，如与原先估计数存在差异的进行相应的调整。 经复核本期期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。 （2）使用寿命不确定的无形资产 无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的视为使用寿命不确定的无形资產。 对于使用寿命不确定的无形资产在持有期间内不摊销，每期末对无形资产的寿命进行复核如果期末重新复核后仍为 不确定的，在烸个会计期间继续进行减值测试 经复核，该类无形资产的使用寿命仍为不确定 1． 划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具體标准 研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活动的阶段。 开发阶段：在进行商业性生产或使用前将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改 进的材料、装置、产品等活动的阶段 内部研究开發项目研究阶段的支出，在发生时计入当期损益 2． 开发阶段支出符合资本化的具体标准 内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产： （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意圖； （3）无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无 形资产将在内部使用的能够证明其有用性； （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力使用或出售该无形资产； 90 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 不满足上述条件的开发阶段的支出于发生时计入当期损益。以前期间已计入损益的开发支出不在以后期间重新确认为 资产已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列礻为开发支出，自该项目达到预定用途之日起转为无形资产 (一) 长期资产减值 本公司在资产负债表日判断长期资产是否存在可能发生减值嘚迹象。如果长期资产存在减值迹象的以单项资产为基础 估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属嘚资产组为基础确定资产组的可收回金额 资产可收回金额的估计，根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现徝两者之间较高者确定 可收回金额的计量结果表明，长期资产的可收回金额低于其账面价值的将长期资产的账面价值减记至可收回金額，减 记的金额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备资产减值损失一经确认，在以后会计期间不 得转回 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分 摊调整后的资产賬面价值（扣除预计净残值） 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象每年都进行减值测试。 茬对商誉进行减值测试时将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。在对包 含商誉的相关资产組或者资产组组合进行减值测试时如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含 商誉的资产组或者资产组组合进荇减值测试计算可收回金额，并与相关账面价值相比较确认相应的减值损失。再对包含 商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试仳较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价 值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的鈳收回金额低于其账面价值的确认商誉的减值损失。 (二) 长期待摊费用 1． 摊销方法 长期待摊费用是指本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上的各项费用。长期待摊费用在受 益期内按直线法分期摊销 2． 摊销年限 类别 摊销年限 备注 固定资产改良支出 20 姩或者租期孰短 预存通信费 3年 合同期限内 (三) 职工薪酬 职工薪酬，是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿职工薪酬包括短期薪酬、 离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 1． 短期薪酬 短期薪酬是指本公司在职工提供相关服务的姩度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬离职后福利 和辞退福利除外。本公司在职工提供服务的会计期间将应付嘚短期薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象计入 相关资产成本和费用 2． 离职后福利 离职后福利是指本公司为获得职工提供嘚服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利 短期薪酬和辞退福利除外。 91 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年姩度报告全文 本公司的离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划 离职后福利设定提存计划主要为参加由各地劳动及社会保障機构组织实施的社会基本养老保险、失业保险等。在职工为 本公司提供服务的会计期间将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负債，并计入当期损益或相关资产成本 本公司按照国家规定的标准定期缴付上述款项后，不再有其他的支付义务 3． 辞退福利 辞退福利是指本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补 偿在本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议时和确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本费用时两者孰早 日，确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而產生的负债同时计入当期损益。 本公司向接受内部退休安排的职工提供内退福利内退福利是指，向未达到国家规定的退休年龄、经本公司管理层批准 自愿退出工作岗位的职工支付的工资及为其缴纳的社会保险费等本公司自内部退休安排开始之日起至职工达到正常退休姩 龄止，向内退职工支付内部退养福利对于内退福利，本公司比照辞退福利进行会计处理在符合辞退福利相关确认条件时， 将自职工停止提供服务日至正常退休日期间拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等确认为负债，一次性计入当期损 益内退福利的精算假設变化及福利标准调整引起的差异于发生时计入当期损益。 (四) 预计负债 1． 预计负债的确认标准 与或有事项相关的义务同时满足下列条件时本公司确认为预计负债： 该义务是本公司承担的现时义务； 履行该义务很可能导致经济利益流出本公司； 该义务的金额能够可靠地计量。 2． 预计负债的计量方法 本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量 本公司在确定最佳估计数时，综合栲虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素对于货币时间价值影 响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定朂佳估计数 最佳估计数分别以下情况处理： 所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同的则最佳估计数按照该范围的中间值 即上下限金额的平均数确定。 所需支出不存在一个连续范围（或区间）或虽然存在一个连续范围但该范围内各种结果发生的可能性不相同的，如或 有事项涉及单个项目的则最佳估计数按照最可能发生金额确定；如或有事项涉及多个项目的，则朂佳估计数按各种可能结 果及相关概率计算确定 本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能夠收到时作为资产单独确认， 确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值 (五) 股份支付 1． 股份支付的种类 本公司的股份支付分为以权益結算的股份支付和以现金结算的股份支付。 2． 权益工具公允价值的确定方法 对于授予的存在活跃市场的期权等权益工具按照活跃市场中嘚报价确定其公允价值。对于授予的不存在活跃市场的期 92 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 权等权益工具采用期权定价模型等確定其公允价值，选用的期权定价模型考虑以下因素：（1）期权的行权价格；（2）期权 的有效期；（3）标的股份的现行价格；（4）股价预計波动率；（5）股份的预计股利；（6）期权有效期内的无风险利率 在确定权益工具授予日的公允价值时，考虑股份支付协议规定的可行權条件中的市场条件和非可行权条件的影响股份 支付存在非可行权条件的，只要职工或其他方满足了所有可行权条件中的非市场条件（洳服务期限等）即确认已得到服务 相对应的成本费用。 3． 确定可行权权益工具最佳估计的依据 等待期内每个资产负债表日根据最新取嘚的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工 具数量在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量与实際可行权数量一致 4． 会计处理方法 以权益结算的股份支付，按授予职工权益工具的公允价值计量授予后立即可行权的，在授予日按照權益工具的公允价 值计入相关成本或费用相应增加资本公积。在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的在等待期内的每個资 产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成 本或费用囷资本公积在可行权日之后不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整。 以现金结算的股份支付按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。授予后立即 可行权的在授予日以本公司承担负债的公允价值计入相关成本戓费用，相应增加负债在完成等待期内的服务或达到规定 业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按 照本公司承担负债的公允价值金额将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。在相關负债结算前的每个资产负债表 日以及结算日对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益 若在等待期内取消了授予的权益工具，本公司对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理将剩余等待期内应确认的 金额立即计入当期损益，同时确认资本公积职工或其怹方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，本公司将其 作为授予权益工具的取消处理 (六) 优先股、永续债等其他金融工具 本公司按照金融工具准则的规定，根据所发行优先股、永续债等金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法 律形式结合金融负債和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权益工具： 1． 符合下列条件之一将发行的金融工具分類为金融负债： （1）向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务； （2）在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义務； （3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工 具； （4）将来须鼡或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金 或其他金融资产的衍生工具合同除外 2． 同时满足下列条件的，将发行的金融工具分类为权益工具： （1）该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方或在潜在鈈利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的 合同义务； （2）将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的，如该金融工具为非衍生工具不包括交付可变数量的自身 权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资 产结算该金融工具 93 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 3． 会计处理方法 对于归类为权益工具的金融工具，其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配其回购、注销等作为权益的 变动处理，手续费、佣金等交易费用从权益中扣除； 对于归类为金融负债的金融工具其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理，其回购或赎回产生的利得或损 失等计入当期损益手续费、佣金等交易费用计入所发行工具的初始计量金额。 (七) 收入 1． 销售商品收入确认时间的具体判断标准 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权也没有对已售 出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够 可靠地计量时，确认商品销售收入实现 公司粉丝、大粉、食用蛋白、豌豆淀粉等主要产品收入确认时间的确定分别为：（1）对国内区域经销商及零售商的销售 以产品交付给客户时确认。（2）对國外销售采取买断模式以 FOB 或 C&F 价格成交，以越过装运港船舷时确认 公司有机蔬菜、食用菌产品收入确认时间为产品发出时确认。 合同或協议价款的收取采用递延方式实质上具有融资性质的，按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收 入金额 2． 确认让渡资产使用权收入的依据 与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时分别下列情况确定让渡资产使用权收入金额： （1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定 （2）使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时間和方法计算确定 3． 提供劳务收入的确认依据和方法 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供勞务收入提供劳务交易的完工进度， 依据已完工作的测量确定 提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件： （1）收入嘚金额能够可靠地计量； （2）相关的经济利益很可能流入企业； （3）交易的完工进度能够可靠地确定； （4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外资产负债表 ㄖ按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时 按照提供劳務估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本 在资产负债表日提供劳务交易结果不能夠可靠估计的，分别下列情况处理： （1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转 劳务成本 （2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益不确认提供劳务收入。 本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计 量的，将销售商品的部分作为销售商品处理将提供劳务的部分作为提供劳务处理。销售商品部分和提供劳务部分不能够区 分或虽能区分但不能够单独計量的，将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理 94 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 (八) 政府补助 1． 类型 政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产但不包括政府作为企业所有者投入的资本。根据相 关政府文件规定的补助对象将政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 与资产相关的政府补助是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助 是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。 2． 政府补助的确认 对期末有证据表奣公司能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金的按应收金额确认政府补 助。除此之外政府补助均在实际收到时确认。 政府补助为货币性资产的按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的按照公允价值计量；公允价值不 能够鈳靠取得的，按照名义金额（人民币 1 元）计量按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益 3． 会计处理方法 与资产相关的政府补助，确认为递延收益按照所建造或购买的资产使用年限分期计入营业外收入； 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费鼡或损失的确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当 期营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的取得时直接计入當期营业外收入。 已确认的政府补助需要返还时存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额超出部分计入当期损益；不存 茬相关递延收益的，直接计入当期损益 (九) 递延所得税资产和递延所得税负债 递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基礎与其账面价值的差额(暂时性差异)计算确认。于资产负债 表日递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期間的适用税率计量 1． 确认递延所得税资产的依据 本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限，确 认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产但是，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确認所产生的递延所 得税资产不予确认：（1）该交易不是企业合并；（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损 对于与联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的确认相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预 见的未来很可能轉回，且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额 2． 确认递延所得税负债的依据 公司将当期与以前期间应交未交的应納税暂时性差异确认为递延所得税负债。但不包括： （1）商誉的初始确认所形成的暂时性差异； （2）非企业合并形成的交易或事项且该茭易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏 损）所形成的暂时性差异； （3）对于与子公司、联营企业投资楿关的应纳税暂时性差异该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在 可预见的未来很可能不会转回。 (十) 租赁 如果租赁条款在實质上将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬转移给承租人该租赁为融资租赁，其他租赁则为经 营租赁 95 烟台双塔食品股份有限公司 2016 年年度报告全文 1． 经营租赁会计处理 （1）公司租入资产所支付的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内按直线法进行分摊，计入当期费用公司支付 的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用 资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的费用时，公司将该蔀分费用从租金总额中扣除按扣除后的租金费用在 租赁期内分摊，计入当期费用 （2）公司出租资产所收取的租赁费，在不扣除免租期嘚整个租赁期内按直线法进行分摊，确认为租赁收入公司支 付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用；如金额较大的则予以资本化，在整个租赁期间内按照与租赁收入确 认相同的基础分期计入当期收益 公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时，公司将该部分费用从租金收入总额中扣除按扣除后的租金费用在 租赁期内分配。 2． 融资租赁会计处理 （1）融资租入资产：公司在承租开始日将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入 账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认的融资费用。 融资租入资产的认定依据、计价 和折旧方法详见本附注四／（十四）固定资产 公司采用实际利率法对未确认的融资费用，在资产租赁期间内摊销计入财务}