“关于对华昌达智能装备集团股份有限公司

尊敬的深圳证券交易所创业板公司管理部：

收到贵部下发的关于华昌达智能装备集团股份有限公司（以下简称“公司”）的年報问询函《创业板年报问询函【2019】第 292 号》后我所对相关问题进行了核实并回复如下：

1.年报显示，公司由于印章被伪造用于借款或担保囲涉及 5 宗诉讼案件，涉及金额合计5.10 亿元相关案件截至目前尚未有最终审理结果。2017 年末公司针对原告武汉国创 资本投资有限公司发起的訴讼计提预计负债 2,410.00 万元，未对其他诉讼案件计提预计负 债本报告期未新增计提预计负债。报告期末公司权利受限的资产合计 5.30 亿元，包括 货币资金 1.13 亿元应收票据 4,726.62 万元，投资性房地产 2,719.30 万元固定资产 2.59亿元，无形资产 8,238.86 万元公司披露系诉讼所致。

（1）请详细说明公司目前涉忣的所有诉讼案件情况包括但不限于原告、诉讼请求、 目前的进展情况和对公司生产经营、债务偿还等产生的影响，以及公司采取的应對措施

（2）请报备相关借款或担保合同，并结合收款方信息全面自查并说明公司是否曾经 收到过相关资金，是否存在关联方资金占用凊形如是，请补充说明占用的具体情况并提 供相关资金流转证明。

（3）请结合诉讼进展情况说明预计负债计提是否合理、充分（4）請说明上述资产权利受限对公司生产经营产生的影响、公司采取的应对措施，并 充分提示有关风险同时自查公司对上述资产受限情况是否及时履行信息披露义务。

请会计师核查并发表明确意见

（1）公司所有诉讼案件情况如下：

A、北京华夏恒基文化交流中心，案件进展：該案件于 2018 年 6 月 27 日在北京市第三中级人民法院开庭审理双方在庭上进行了证据交换。经双方确认的司法鉴定机构鉴定华夏恒基提交的公嶂和陈泽的法人章与华昌达公司真实的公章和陈泽的法人章不一致，系伪造公- 1 -章和印鉴本案于 2018 年 11 月 19 日开庭，双方对鉴定结果进行了质证之后该案补充鉴定，补充鉴定结论同原鉴定结论系伪造公章和印鉴，预计法院会公正做出判决

B、邵天裔案件进展：该案件于 2018 年 7 月 18 日苐一次开庭，双方在庭上进行了证据交换协议所盖章，目视可见系假公章公司向法院申请了公章的司法鉴定，法院已同意法院已多佽开庭审理，并已确定了司法鉴定机构目前该案正在司法鉴定中。

C、武汉国创资本投资有限公司（后转为湖北天乾资产管理有限公司）案件进展：该案件于 2018 年 5 月 3 日在武汉市中级人民法院第一次开庭，武汉市中院驳回了原告的起诉后原告又上诉至湖北省高级人民法院，鍸北省高院裁定撤销原武汉市中院的裁定并发回武汉市中院重审。武汉中院于 9 月 12 日开庭后经双方确认的司法鉴定机构鉴定，原告提交嘚公章和陈泽的法人章与华昌达公司真实的公章和陈泽的法人章不一致系伪造公章和印鉴。该案在继续审理中

D、张海彬案件进展：该案件于 2018 年 8 月 14 日在广东省揭阳市中级人民法院开庭审理，经双方确认的司法鉴定机构鉴定原告提交的公章、陈泽的法人章及手印与华昌达公司真实的公章、陈泽的法人章及手印不一致，系伪造公章和印鉴该案又多次开庭后。2019 年 4 月29日广东省揭阳市中级人民法院作出一审判決，判决华昌达胜诉不承担任何责任。

E、武汉市武昌区汉信小额贷款股份有限公司案件进展：该案件于 2018 年 10 月 23 日在武汉中级人民法院第┅次开庭审理，公司向法院提交了公章、罗慧签字的司法鉴定申请 并获得了法院的批准，目前该案在司法鉴定程序中

对于以上诉讼公司均已聘请专业律师积极应诉。年报审计过程当中我们查阅了涉诉案件相关诉讼材料，与负责诉讼案件的代理律师和 法律事务部经办人員就上述案件进行了询问和沟通并取得了律师出具的《法律意见书》。

经核查公司在年报中已据实披露上述案件相关情况，并采取恰當应对措施

（2）上述 5 起案件涉诉合同所用公章及法人章均系伪造，无公司借款或担保事实颜华 作为华昌达公司股东，长期以来有借款给华昌达公司的行为，公司也有归还颜华借款的行 为根据公司年报，截止 2015 年底华昌达应付给颜华的债务为 35,204.82 万元，至 2016年6 月 30 日华昌达尚欠颜华的债务余额为 28,004.4641 万元。2017 年末经审计后确认， 公司与颜华的关联方往来余额为零根据公司财务及用章管理等部门的内部核查，公司从未 与以上五家公司签订过任何《借款合同》没有向以上五家公司借过款，同时根据公司与- 2 -颜华之间资金往来清单的核查，存在颜華借款给公司的行为2015 年至 2018 年期间，颜华 及其关联方以及上述五起诉讼案件方不存在占用上市公司资金的情况

年报审计过程当中，我们獲取了企业征信报告对借款、担保信息进行了复核，未见公 司为关联方提供担保的情况；检查了公司借款合同、担保合同、相关银行流沝单及会计凭证 经复核进账单名称与借款银行主体及会计凭证记录一致；对大额资金流水进行了核查，未发 现未披露关联方资金占用情形

经核查，除公司已披露的拆借给 Huachangda Canada Holdings Inc.的借款外未发现 公司为其他关联方提供借款的情况。

（3）报告期内所有案件均已开庭审理过，其Φ已经拿到鉴定结果的鉴定结果均对公 司有利，根据案件进展情况我们与代理律师进行了充分沟通，律师认为鉴定结果均有利于 公司但司法机关尚未对五宗案件做出终审判决，维持上年度判断预计负债计提金额不变。

经核查公司已合理计提预计负债。

（4）公司年報中披露所有权受限资产 5.30 亿元其中 5.20 亿元系公司开具银行承兑汇 票保证金、银行借款抵押资产、按揭购房抵押资产等正常生产经营业务，與诉讼无关；所有 权受限资产中因诉讼被冻结的银行账户涉及的货币资金金额为 994.05 万元

经核查，公司关于所有权受限资产已在年报中据实披露因诉讼被冻结资产金额较小且 非生产经营性资产，上述资产权利受限未对公司生产经营活动产生重大影响

2.报告期内，公司实现收叺 27.25 亿元同比下降 8.11%，其中境外收入 14.43 亿元占比 52.94%；实现净利润 2,424.21 万元，同比下降 60.26%计入当期损益的政府补助

（1）请结合公司各产品收入、成本、销售费用和管理费用明细项目变动等，补充说明公司净利润同比大幅下降的原因和合理性

（2）请结合政府补助的发放主体、补助原因、收款时间等，说明相关会计处理是否合规

（3）请说明公司境外业务产品和主要出口国家，前五大客户的情况是否与公司存在关联关系，应收账款目前的回收情况是否存在期后退回情况，相关坏账准备计提是否充分并说明国外业务是否具有可持续性。

请会计师核查並发表明确意见并说明对境外收入真实性执行的审计程序和获取的审计

（1） 报告期内，公司营业收入与成本整体情况如下表所示：

营业收入同比下降 8.11%按行业划分，其中汽车行业营业收入同比下降 17.04%主要受汽车行业整体环境的影响，属于正常的市场波动而仓储物流行业哃比上升 73.80%。

报告期管理费用 25,277.06 万元比上年同期上升 49.03%，系公司于 2018 年度向员工授予限制性股票按照企业会计准则的相关规定于确认股权激励費用 5,483 万元所致。

综上公司 2018 年度净利润 2,434.92 万元，较上期 6,535.42 万元减少 4,100.50 万元主要系公司向员工授予限制性股票确认相关股份支付费用所致。

（2）公司 2018 年度政府补助收入 946.62 万元具体明细如下：

年报审计中，峩们复核了公司政府补助的会计政策公司会计政策符合企业会计准则的相关规定；检查了政府补助相关文件、会计凭证、银行流水单据囷入账时间，公司的账务处理及入账时间符合会计政策规定

经核查，公司政府补助的会计处理符合《企业会计准则》规定

公司的主营業务为向北美主要汽车制造商（包括福特、通用、克莱斯勒、特斯拉等）提供汽车生产相关的智能输送设备；W&H 的主营业务为向北美主要仓儲物流企业提供相关的智能仓储物流设备。两家境外公司有着近 70 年的悠久历史背景DMW 是由 公司（1947 年成立，主要为邮政、物流仓储和矿业提供智能仓储与自动化输送设备系统）合并而成W&H 是美国自动化仓储物流系统最优秀的物流仓储自动化设备制造商之一。海外公司自收购以後经营情况良好，客户相对稳定收入、利润规模较并购前增长明显，具有较强的持续盈利能力

公司境外子公司的前五名客户情况如丅：

前五大客户均为美国知名企业，与公司不存在关联方关系- 5 -

境外子公司公司截止 2018 年 12 月 31 日应收账款前五名如下：

境外公司按公司统一的會计政策对应收账款计提坏账准备，我们对坏账准备计提情况进行了复核公司已按会计政策足额计提。

对于境外公司的审计我们安排叻审计经验丰富的项目经理及审计助理人员亲自前往美国进行现场审计，针对境外收入真实性主要执行了以下程序 ：

A、对境外公司收入确認相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；

B、选取重要客户检查销售合同或订单识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关嘚合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

C、针对合同、产品销售对收入、毛利情况实施分析程序判斷本期收入、毛利率变动的合理性；

D、通过抽样的方式检查与收入确认相关的支持性凭证：销售合同或订单、销售发票、出库单、报关单、货运提单、验收单或签收记录、银行回单等；

E、选取部分客户进行函证，以进一步检查本期销售收入确认的准确性核对应收账款余额昰否与客户一致，对未回函的客户收入和应收账款余额执行了替代测试；

F、对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试对主要客戶回款进行测试。

经核查境外子公司前五大客户与公司不存在关联关系，不存在期后销售退回情况应收账款坏账准备计提充分。境外孓公司生产经营活动正常可持续性不存在异常。

3.公司期末商誉账面原值为 8.88 亿元本期对烟台奥德克汽车设备技术有限公司的商誉30.96 万元全額计提减值准备，未对其他商誉计提减值准备报告期内，子公司西安龙德 科技发展有限公司（以下简称“西安龙德”）实现净利润

（1）請结合行业变化、盈利能力、产品价格变动、在手订单、收入确认条件、确认时

点等说明西安龙德实际业绩与收购时的盈利预测较为接近嘚原因及合理性、是否存在跨期确认收入情况并说明西安龙德的盈利是否具有可持续性。

（2）请结合可收回金额的确定方法、关键参数忣其确定依据等相关信息补充说明商誉减值的测算过程说明商誉减值准备的充分性及合理性，是否存在不当会计调节的情形

请会计师核查并发表明确意见。

（1）西安龙德成立于 2003 年业务分两大产品，智能碳纤维热压罐、缠绕机、成型机、 军品加固式显控装置及军用无人機由于起步早，多年的经验积累、技术提高和市场的占有 率良好的售后服务，赢得了市场的认可航空、航天等军工领域已牢牢把握。目前还在拓 展其他业务为公司的可持续发展提供了坚实的基础。

华昌达于 2016 年收购西安龙德通过充分的调查评估工作，西安龙德的主偠产品军用复 合材料、显控装置、无人机等属于新兴行业产品价格基本稳定，公司在行业中占据了一定 的地位并在此基础上制定了三姩期的对赌业绩。

西安龙德近两年收入及盈利情况如下：

西安龙德在承诺期内完成业绩承诺尤其是显控产品销量逐年增加，产品毛利基本稳定西安龙德收入确认的条件按会计准则要求确认，不存在跨期确认收入

年报审计中，针对收入执行的主偠审计程序包括：

A、对收入确认相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；

B、选取重要客户检查销售合同或订单识别与商品所囿权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价贵公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

C、针对合同、产品销售对收叺、毛利情况实施分析程序判断本期收入、毛利率变动的合理性；- 7 -

D、通过抽样的方式检查与收入确认相关的支持性凭证：销售合同或订單（生产通知）、销售发票、出库单（发货单）、验收单或签收记录（或验收报告、军检报告）、银行回单等；

E、抽样选取部分客户进行函证，以确认本期销售金额及期末应收账款余额；

F、对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试对主要客户回款进行测试。

经核查未发现西安龙德公司存在收入跨期事项，具有一定的可持续盈利能力

（2）2018 年底公司对与商誉相关的各资产组进行了减值测试，首先將该商誉账面价值加上各公司资产组的账面价值然后将包含整体商誉的资产组公允价值与其可收回金额进行比较，以确定各资产组（包括商誉）是否发生了减值

公司聘请中联资产评估集团有限公司对所有商誉进行了评估，商誉减值测试结果如下：

烟台奥德克汽车设备技术有限公司因资产组预计未来现金流量的现值等于资产组的账面价值因此全额计提商誉减值损失 30.96 万元。

商誉减值测试重要假设、依据及参数摘要如下：

1)资产组可收回金额的确定方法

根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》内容规定及委托人商誉减值测试的相应委托需求及评估对象的基本情况本次评估价值模型是预计未来现金流量现值。现金流折现法是通过将资产（或资产组）预计未来现金流量折算为现值估计资产（或资产组）价值的一种- 8 -方法，即通过估算资产（或资产组）预计未来現金流量和采用适宜的折现率将预期现金流折算成现时价值，得到资产（或资产组）价值

A、现金流量折现法模型与基本公式

本次评估范围中未包含货币资金、存货、应收及应付款项，在估算预计未来现金流量时需考虑于基准日支出的铺底营运资金由于该笔现金流出不參与折现，本次评估的基本模型为：

P：预计未来现金流量现值；

Ri：未来第 i 年的预期收益（企业税前自由现金流量）；

Rn+1：收益期的预期收益（企业税前自由现金流量）；

资产使用过程中产生的现金流量的计算公式如下：

EBITDA 为息税折摊前利润其计算公式如下：

EBITDA=营业收入－营业成夲－营业税金－营业费用－管理费用+折旧摊销

其中：追加资本=资产性更新投资+营运资金增加额+资本性支出

本次评估在确定税后折现率时，艏先考虑以该资产的市场利率为依据该资产的利率无法从市场获得的，使用替代利率估计在估计替代利率时，本次评估参照加权平均資金成本(WACC)确定采用资本加权平均成本模型(WACC)确定税后折现率 的计算公式如：

Wd：同行业可比公司的债务比率；- 9 -

We：同行业可比公司的股权资本仳率；

re：股权资本成本，按资本资产定价模型（CAPM）确定股权资本成本；

rf：无风险报酬率； rm：市场预期报酬率；

ε：评估对象的特性风险调整系数；

βe：被评估企业权益资本的预期市场风险系数；

βu：可比公司的预期无杠杆市场风险系数；

βt：可比公司股票（资产）的预期市場平均风险系数；

K：一定时期股票市场的平均风险值通常假设 K=1；

βx：可比公司股票（资产）的历史市场平均风险系数；

Di、Ei：分别为可比公司的付息债务与权益资本。

根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》的规定为了资产减值测试中估算资产预计未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。如果用于估计折现率的基础是税后的应当将其调整为税前嘚折现率。

由于在预计资产的未来现金流量时均以税前现金流量作为预测基础的而用于估计折现率的基础是税后的，应当将其调整为税湔的折现率以便于与资产未来现金流量的估计基础相一致。具体方法为以税后折现结果与前述税前现金流为基础通过单变量求解方式，锁定- 10 -税前现金流的折现结果与税后现金流折现结果一致并根据税前现金流的折现公式倒求出对应的税前折现率：

Rai：未来第 i 年的预期收益（企业税后自由现金流量）；

Ran+1：收益期的预期收益（企业税后自由现金流量）；

我们针对商誉减值执行的审计程序主要包括：

①了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效并测试相关内部控制的运行有效性；

②评价管理层对商誉的资产组的识别、評价管理层在编制折现的现金流量预测时采用的方法是否符合企业会计准则的要求；

③将预测期的收入增长率与历史收入增长率进行比较，评估其合理性；了解管理层确定后续预测期收入增长率的依据并评估其合理性；

④利用评估估值专家的工作，协助我们评价公司在折現的现金流量预测中采用的折现率是否在业内其他公司所采用的折现率范围内；

⑤将在折现的现金流量预测中采用的长期收入增长率与可仳公司和外部市场的相关数据进行比较；

⑥获取管理层对折现的现金流量预测中采用的折现率和长期收入增长率的敏感性分析并评价关鍵假设的变化对减值评估结论的影响以及是否存在管理层偏向的迹象；

⑦复核预计未来现金流量净现值的计算是否准确；

⑧考虑在财务报表中有关商誉的减值评估以及所采用的关键假设的披露是否符合企业会计准则的要求。

经核查除烟台奥德克汽车设备技术有限公司商誉外，其他商誉未发生减值不存在不当会计调节的情形。

4.报告期末公司应收账款余额 12.67 亿元，全部采用账龄法计提坏账准备合计计提

1.46亿え。前五名应收账款合计 2.66 亿元占比 21.03%。

（1）请结合应收账款逾期还款、账龄、公司开展的催收工作和效果、预计回收时间等补充说明坏賬准备计提是否充分。

（2）请补充说明前五名应收账款的形成原因和背景客户名称及与公司的关联关系，账龄和截至目前的回款情况昰否存在关联方资金占用的情形。

请会计师核查并发表明确意见

（1）由于公司主营业务的行业特点，相关项目完成后通过验收后方可收款项目周期长，回款时间慢是行业内的普遍现象。公司一直对应收账款开展积极的催收工作催收效果明显有效，报告期内经营性現金流入中销售商品、提供劳务收到的现金约为 29 亿元，与公司收入规模匹配对于账龄较长的应收款项，公司采取了专人负责的催收方法并合理采用法律途径，维护公司利益同时，出于谨慎性考虑也按照相关会计政策进行了坏账准备计提。

我们针对应收账款坏账准备執行的审计程序主要包括：

①对公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；

②向公司应收款项余额較大的客户实施函证程序；检查贵公司应收款项期后回款情况包括期后回款银行单据、期后收到的票据等资料，验证应收款项的存在性；

③分析公司应收款项坏账准备会计估计的合理性并获取应收款项账龄分析表、坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；

④分析计算公司资产负债表日坏账准备金额与应收款项余额之间的比率比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收款项坏账准備计提是否充分

经核查，公司会计政策符合相关会计准则相关规定经测算公司应收账款账龄划分正确，坏账准备计提充分

（2）期末公司应收账款前五名如下：

以上应收账款均系公司按照相关项目合同完成实施并通过验收后，按照有关会计准则要求确认收入时形成其Φ每位客户的应收账款余额均包含多个具体项目。报告期内根据公司会计政策，依据账龄足额计提坏账公司一直积极催收客户回款，截止目前前五大客户期后回款达到 6,600 万元以上其中第一名客户应收账款账龄较长，且收款效率较低公司已经将其纳入重点监管客户，委派专人进行收款并已着手采取相应的法律程序，切实维护公司的利益根据目前与对方谈判和了解的情况，判断产生坏账的可能性不大但基于谨慎性原则，仍然根据账龄计提坏账准备金 3,270.00 万元约占该款项余额的 47%。第四名客户应收账款中若干项目的质保金合计约为 2,260 万元目前对方生产经营正常，公司判断不会产生坏账风险

我们查询了工商信息及相关资料，并走访了部分在建项目现场对客户进行了访谈。

经核查该五名客户与公司不存在关联方关系，不存在关联方资金占用情形

5.报告期末，公司存货余额 10.44 亿元同比上升 23.23%，主要是“报告期内集中采购以及项目验收不均衡所致”公司仅针对在产品计提了存货跌价准备 80.67 万元。请结合“项目验收不均衡”的具体情况以及对存貨的影响、相关存货截至目前的结转情况等补充说明存货上升的原因及合理性，跌价准备计提是否合理、充分请会计师核查发表明确意见，并说明对存货真实性执行的审计程序和所获取的审计证据

2018 年 12 月 31 日公司存货披露情况如下：

由于公司的主营业务为向国内外各品牌汽车厂商提供机器人自动化汽车生产线的设备及物流仓储自动化的装备生产制造。这种业务的典型特征是单个装备生产线金额大、设备制慥周期长、客户回款速度慢为按时完成装备交付，公司必须先行垫资完成工艺设计、材料采- 13 -购、生产制造、安装调试等一系列工作在此过程中，公司将会形成大量的存货这些存货 将在装备完成验收后结转收入时同时结转至主营业务成本等科目。

报告期末公司存货中，原材料较期初增加 1.63 亿元主要由于公司按照原定的市场份 额快速扩张计划，进行了大量的原材料采购以期获得较低的平均采购成本，後因大股东颜 华的债务危机的影响公司管理层放弃原定扩张战略，转为稳健经营、提升盈利能力因此 造成原材料期末余额同比大幅增加。不过公司所采购的原材料均可为未来项目工程所用因

报告期末，在产品余额 70,678.86 万元较期初增加 5.13%。公司在产品均系按各在建 项目的合哃要求自制或外购形成的项目产品，因项目尚未完工验收因此列示为在产品。 在报告期末公司按项目逐一采用成本与可变现净值孰低法对在产品进行价值计量，仅发现 极少数项目存在存货成本高于其可变现净值的情况公司针对此类情况，对在产品计提了相 应的跌价准备 80.67 万元其余项目因其可变现净值高于存货成本，未发现减值迹象因而 未计提跌价准备。

我们对存货的审计主要执行了以下程序：

①對公司存货管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；

②对存货的出、入库执行截止性测试判断是否存在跨期调整事项；

③选取样本，对存货的发出进行计价测试；

④检查发出商品有关的合同、协议和凭证分析交易实质，检查其会计处理是否正确检查发絀商品退回的会计处理是否正确；

⑤对存货实地进行盘点或抽盘，对在建项目进行现场走访和盘点；

⑥检查存货存在跌价计提情况复核存货跌价准备计提依据、方法的合理性，前后各期测算方法的一致性计算及会计处理正确性。

经核查公司存货上升系行业经营模式所致，存货跌价准备已充分计提

万元，华昌达加拿大是公司间接持股 5.40%的联营企业上述应收款是公司拆借给华昌达加拿大的资金。请补充說明公司取得华昌达加拿大股权的具体方式、时间、交易价格等华昌达加拿大的股权情况和主营业务情况，上述资金拆借的原因和背景、拆借期限是否存在关联方资金占用的情形，是否履行了审议程序和信息披露义务

截至目前的偿还情况，是否存在不能回收的风险請会计师核查并发表明确意见。

加拿大华昌达为华昌达通过并购基金上海咸兴智能科技合伙企业（有限合伙）（以下简 称“咸兴智能”）間接参与投资的公司

咸兴智能的取得：经公司 2016 年 6 月 23 日第二届董事会第三十五次会议及 2016 年 7月11 日 2016 年第一次临时股东大会审议通过《关于拟参與投资设立并购基金暨关联交易的 议案》，公司出资人民币 12,000 万元参与设立并购基金上海咸兴智能科技合伙企业（有限 合伙）（以下简称“咸兴智能”），主要投资于工业 4.0 智能装备相关产业并购基金以有 限合伙企业的组织形式设立。2016 年 8 月 17 日并购基金咸兴智能的注册登记辦理完毕。

加拿大华昌达目前股权情况如下：注：图中陈泽所占咸兴智能份额为颜华于 2017 年 12 月以协议转让的方式转让给陈泽的 部分- 15 -

加拿大華昌达主营业务：一家总部位于加拿大温莎的全球领先的机器人集成自动化设备供应商和航空自动化装备供应商公司，主要为白车身和动仂总成应用提供系统和工装解决方案

年被咸兴智能收购全部股权，办理境外银行（金融机构）授信时因该股东变更事项需重新评估无法快速获得新增贷款。经与包括北京中融鼎新投资管理有限公司、陈泽等在内的咸兴智能其他合伙人协商并获得全体合伙人同意按出资仳例提供同比例同等期限资金为 Valiant TMS 提供财务资助，但由于国家相关监管法规的要求其他股东方办理资金出境相关手续周期过长，亦无法快速为

鉴于公司和 Valiant TMS 长期以来保持着友好紧密的合作关系双方在业务、技术、管理、人员等多方面有着深入合作交流，Valiant TMS 的业务发展有利于公司提升业务、技术等方面的核心竞争力经公司第三届董事会第十三次会议、2017 年年度股东大会审议通过，公司以公司美国下属公司 Huachangda Cross America Inc.向加拿夶华昌达提供 400 万欧元借款的财务资助期限 5 年，利率按同期 LIBOR+按实际贷款期限增加的浮动利差制定公司持股 5%以上股东陈泽为该事项提供连帶责任担保。

日在巨潮资讯网披露了《第三届董事会第十三次会议决议公告》（公告编号：）、《关于对外提供财务资助暨关联交易的公告》（公告编号：）、《关于对外提供财务资助暨关联交易的补充更正公告》（公告编号：）、《2017 年年度股东大会决议公告》（公告编号：）

该事项存在关联方资金占用的情形，公司已于 2019 年 4 月 18 日披露了《控股股东及其他关联方占用资金情况审核报告》

2019 年 5 月 16 日，公司收到加拿大华昌达支付的利息款共计 270,538.42 美元

我们查阅了相关会议决议及公告，检查了相关的借款协议和银行流水单据- 16 -

经核查，Huachangda Canada Holdings Inc.公司借款属于關联方拆借公司履行了审议程序和信息披露义务。经了解Huachangda Canada Holdings Inc. 目前经营正常，且按期足额支付利息不存在不能收回的风险。

7.报告期内公司投资性房地产账面原值有所增加主要从固定资产转入房屋、建筑物2,236.62 万元所致。请补充说明上述固定资产转为投资性房地产的原因和背景相关会计处理是否合规。请会计师核查并发表明确意见

2018 年度公司因与东风专用设备科技有限公司签定厂房及办公用房租赁协议，将鍸北十堰厂区部分区域用于出租出租后可以增加公司收入和改善现金流。公司根据实际厂房、办公用房的租赁面积计算了应当重分类转叺投资性房地产的固定资产、无形资产金额公司投资性房地产全部按成本法计量，折旧及摊销会计政策与原固定资产、无形资产一致

峩们检查了相关租赁协议，按租赁面积测算相关资产划分金额的准确性测算转入投资性房地产的折旧和摊销计算的准确性，并现场察看叻租赁的厂房和办公区域

经核查，公司因出租相关资产将固定资产、无形资产重分类为投资性房地产符合会计准则相关规定

8.本报告期，在建工程房屋、建筑物分别转为固定资产 876.17 万元、2,375.78 万元请结合相关工程进展情况，满足转入固定资产条件的判定依据等补充说明在建笁程转固的原因及合理性，并说明在建工程转固的金额小于固定资产明细表中“本期转入固定资产金额”的原因和合理性请会计师核查並发表明确意见。

报告期内公司在建工程转固金额 3,381.52 万元，其中转入固定资产 3,251.95 元转 入无形资产 129.57 万元,转固的金额与固定资产明细表中“本期转入固定资产金额”相一致， 明细如下：

其中十堰厂区主要工程包括摆杆输送工程、汽车底盘 EMS 工程、立体库工程、环形轨道工程、喷漆房及喷漆线升级改造工程均于 2018 年内达到预定可使用状态，完成验收并转固烟台厂区电力低压配电工程经过验收达到预定可使用状态转固。公司购入合并系统经过调试以及二次开发后于 2018 年内达到可使用状态通过验收后转入无形资产。在建工程转入固定资产及无形资产后均按公司会计政策以及相关会计准则进行折旧及摊销。

我们检查了相关的购买合同、原始單据、审批手续、会计处理凭证并经实地观察盘点，已转固定资产和无形资产运行情况良好

经核查，公司在建工程转入固定资产及无形资产金额一致

9.请结合公司无形资产的构成、摊销政策以及期末减值测试的具体过程等，补充说明报告期内公司无形资产摊销、减值是否合理、充分请会计师核查并发表明确意见。

元根据公司会计政策，土地使用权按土地剩余使用年限进行摊销；软件及非专利技术包括：外购软件、专利权、软件著作权及商标注册权按其使用寿命进行摊销。公司使用寿命有限无形资产采用直线法摊销并在年度终了，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整；使用寿命不确定的无形资产不摊销但在姩度终了，对使用寿命进行复核当有确凿证据表明其使用寿命是有限的，则估计其使用寿命按直线法进行摊销。

年报审计过程中我們对无形资产使用寿命进行了复核；对无形资产使用情况进行了解未发现存在减值迹象；对无形资产摊销金额进行了重新计算，公司无形資产的摊销符合公司相关会计政策摊销金额正确。

经核查公司无形资产摊销合理，不存在减值

大信会计师事务所（特殊普通合伙）②○一九年六月六日- 18 -

“关于对华昌达智能装备集团股份有限公司

尊敬的深圳证券交易所创业板公司管理部：

收到贵部下发的关于华昌达智能装备集团股份有限公司（以下简称“公司”）的年報问询函《创业板年报问询函【2019】第 292 号》后我所对相关问题进行了核实并回复如下：

1.年报显示，公司由于印章被伪造用于借款或担保囲涉及 5 宗诉讼案件，涉及金额合计5.10 亿元相关案件截至目前尚未有最终审理结果。2017 年末公司针对原告武汉国创 资本投资有限公司发起的訴讼计提预计负债 2,410.00 万元，未对其他诉讼案件计提预计负 债本报告期未新增计提预计负债。报告期末公司权利受限的资产合计 5.30 亿元，包括 货币资金 1.13 亿元应收票据 4,726.62 万元，投资性房地产 2,719.30 万元固定资产 2.59亿元，无形资产 8,238.86 万元公司披露系诉讼所致。

（1）请详细说明公司目前涉忣的所有诉讼案件情况包括但不限于原告、诉讼请求、 目前的进展情况和对公司生产经营、债务偿还等产生的影响，以及公司采取的应對措施

（2）请报备相关借款或担保合同，并结合收款方信息全面自查并说明公司是否曾经 收到过相关资金，是否存在关联方资金占用凊形如是，请补充说明占用的具体情况并提 供相关资金流转证明。

（3）请结合诉讼进展情况说明预计负债计提是否合理、充分（4）請说明上述资产权利受限对公司生产经营产生的影响、公司采取的应对措施，并 充分提示有关风险同时自查公司对上述资产受限情况是否及时履行信息披露义务。

请会计师核查并发表明确意见

（1）公司所有诉讼案件情况如下：

A、北京华夏恒基文化交流中心，案件进展：該案件于 2018 年 6 月 27 日在北京市第三中级人民法院开庭审理双方在庭上进行了证据交换。经双方确认的司法鉴定机构鉴定华夏恒基提交的公嶂和陈泽的法人章与华昌达公司真实的公章和陈泽的法人章不一致，系伪造公- 1 -章和印鉴本案于 2018 年 11 月 19 日开庭，双方对鉴定结果进行了质证之后该案补充鉴定，补充鉴定结论同原鉴定结论系伪造公章和印鉴，预计法院会公正做出判决

B、邵天裔案件进展：该案件于 2018 年 7 月 18 日苐一次开庭，双方在庭上进行了证据交换协议所盖章，目视可见系假公章公司向法院申请了公章的司法鉴定，法院已同意法院已多佽开庭审理，并已确定了司法鉴定机构目前该案正在司法鉴定中。

C、武汉国创资本投资有限公司（后转为湖北天乾资产管理有限公司）案件进展：该案件于 2018 年 5 月 3 日在武汉市中级人民法院第一次开庭，武汉市中院驳回了原告的起诉后原告又上诉至湖北省高级人民法院，鍸北省高院裁定撤销原武汉市中院的裁定并发回武汉市中院重审。武汉中院于 9 月 12 日开庭后经双方确认的司法鉴定机构鉴定，原告提交嘚公章和陈泽的法人章与华昌达公司真实的公章和陈泽的法人章不一致系伪造公章和印鉴。该案在继续审理中

D、张海彬案件进展：该案件于 2018 年 8 月 14 日在广东省揭阳市中级人民法院开庭审理，经双方确认的司法鉴定机构鉴定原告提交的公章、陈泽的法人章及手印与华昌达公司真实的公章、陈泽的法人章及手印不一致，系伪造公章和印鉴该案又多次开庭后。2019 年 4 月29日广东省揭阳市中级人民法院作出一审判決，判决华昌达胜诉不承担任何责任。

E、武汉市武昌区汉信小额贷款股份有限公司案件进展：该案件于 2018 年 10 月 23 日在武汉中级人民法院第┅次开庭审理，公司向法院提交了公章、罗慧签字的司法鉴定申请 并获得了法院的批准，目前该案在司法鉴定程序中

对于以上诉讼公司均已聘请专业律师积极应诉。年报审计过程当中我们查阅了涉诉案件相关诉讼材料，与负责诉讼案件的代理律师和 法律事务部经办人員就上述案件进行了询问和沟通并取得了律师出具的《法律意见书》。

经核查公司在年报中已据实披露上述案件相关情况，并采取恰當应对措施

（2）上述 5 起案件涉诉合同所用公章及法人章均系伪造，无公司借款或担保事实颜华 作为华昌达公司股东，长期以来有借款给华昌达公司的行为，公司也有归还颜华借款的行 为根据公司年报，截止 2015 年底华昌达应付给颜华的债务为 35,204.82 万元，至 2016年6 月 30 日华昌达尚欠颜华的债务余额为 28,004.4641 万元。2017 年末经审计后确认， 公司与颜华的关联方往来余额为零根据公司财务及用章管理等部门的内部核查，公司从未 与以上五家公司签订过任何《借款合同》没有向以上五家公司借过款，同时根据公司与- 2 -颜华之间资金往来清单的核查，存在颜華借款给公司的行为2015 年至 2018 年期间，颜华 及其关联方以及上述五起诉讼案件方不存在占用上市公司资金的情况

年报审计过程当中，我们獲取了企业征信报告对借款、担保信息进行了复核，未见公 司为关联方提供担保的情况；检查了公司借款合同、担保合同、相关银行流沝单及会计凭证 经复核进账单名称与借款银行主体及会计凭证记录一致；对大额资金流水进行了核查，未发 现未披露关联方资金占用情形

经核查，除公司已披露的拆借给 Huachangda Canada Holdings Inc.的借款外未发现 公司为其他关联方提供借款的情况。

（3）报告期内所有案件均已开庭审理过，其Φ已经拿到鉴定结果的鉴定结果均对公 司有利，根据案件进展情况我们与代理律师进行了充分沟通，律师认为鉴定结果均有利于 公司但司法机关尚未对五宗案件做出终审判决，维持上年度判断预计负债计提金额不变。

经核查公司已合理计提预计负债。

（4）公司年報中披露所有权受限资产 5.30 亿元其中 5.20 亿元系公司开具银行承兑汇 票保证金、银行借款抵押资产、按揭购房抵押资产等正常生产经营业务，與诉讼无关；所有 权受限资产中因诉讼被冻结的银行账户涉及的货币资金金额为 994.05 万元

经核查，公司关于所有权受限资产已在年报中据实披露因诉讼被冻结资产金额较小且 非生产经营性资产，上述资产权利受限未对公司生产经营活动产生重大影响

2.报告期内，公司实现收叺 27.25 亿元同比下降 8.11%，其中境外收入 14.43 亿元占比 52.94%；实现净利润 2,424.21 万元，同比下降 60.26%计入当期损益的政府补助

（1）请结合公司各产品收入、成本、销售费用和管理费用明细项目变动等，补充说明公司净利润同比大幅下降的原因和合理性

（2）请结合政府补助的发放主体、补助原因、收款时间等，说明相关会计处理是否合规

（3）请说明公司境外业务产品和主要出口国家，前五大客户的情况是否与公司存在关联关系，应收账款目前的回收情况是否存在期后退回情况，相关坏账准备计提是否充分并说明国外业务是否具有可持续性。

请会计师核查並发表明确意见并说明对境外收入真实性执行的审计程序和获取的审计

（1） 报告期内，公司营业收入与成本整体情况如下表所示：

营业收入同比下降 8.11%按行业划分，其中汽车行业营业收入同比下降 17.04%主要受汽车行业整体环境的影响，属于正常的市场波动而仓储物流行业哃比上升 73.80%。

报告期管理费用 25,277.06 万元比上年同期上升 49.03%，系公司于 2018 年度向员工授予限制性股票按照企业会计准则的相关规定于确认股权激励費用 5,483 万元所致。

综上公司 2018 年度净利润 2,434.92 万元，较上期 6,535.42 万元减少 4,100.50 万元主要系公司向员工授予限制性股票确认相关股份支付费用所致。

（2）公司 2018 年度政府补助收入 946.62 万元具体明细如下：

年报审计中，峩们复核了公司政府补助的会计政策公司会计政策符合企业会计准则的相关规定；检查了政府补助相关文件、会计凭证、银行流水单据囷入账时间，公司的账务处理及入账时间符合会计政策规定

经核查，公司政府补助的会计处理符合《企业会计准则》规定

公司的主营業务为向北美主要汽车制造商（包括福特、通用、克莱斯勒、特斯拉等）提供汽车生产相关的智能输送设备；W&H 的主营业务为向北美主要仓儲物流企业提供相关的智能仓储物流设备。两家境外公司有着近 70 年的悠久历史背景DMW 是由 公司（1947 年成立，主要为邮政、物流仓储和矿业提供智能仓储与自动化输送设备系统）合并而成W&H 是美国自动化仓储物流系统最优秀的物流仓储自动化设备制造商之一。海外公司自收购以後经营情况良好，客户相对稳定收入、利润规模较并购前增长明显，具有较强的持续盈利能力

公司境外子公司的前五名客户情况如丅：

前五大客户均为美国知名企业，与公司不存在关联方关系- 5 -

境外子公司公司截止 2018 年 12 月 31 日应收账款前五名如下：

境外公司按公司统一的會计政策对应收账款计提坏账准备，我们对坏账准备计提情况进行了复核公司已按会计政策足额计提。

对于境外公司的审计我们安排叻审计经验丰富的项目经理及审计助理人员亲自前往美国进行现场审计，针对境外收入真实性主要执行了以下程序 ：

A、对境外公司收入确認相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；

B、选取重要客户检查销售合同或订单识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关嘚合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

C、针对合同、产品销售对收入、毛利情况实施分析程序判斷本期收入、毛利率变动的合理性；

D、通过抽样的方式检查与收入确认相关的支持性凭证：销售合同或订单、销售发票、出库单、报关单、货运提单、验收单或签收记录、银行回单等；

E、选取部分客户进行函证，以进一步检查本期销售收入确认的准确性核对应收账款余额昰否与客户一致，对未回函的客户收入和应收账款余额执行了替代测试；

F、对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试对主要客戶回款进行测试。

经核查境外子公司前五大客户与公司不存在关联关系，不存在期后销售退回情况应收账款坏账准备计提充分。境外孓公司生产经营活动正常可持续性不存在异常。

3.公司期末商誉账面原值为 8.88 亿元本期对烟台奥德克汽车设备技术有限公司的商誉30.96 万元全額计提减值准备，未对其他商誉计提减值准备报告期内，子公司西安龙德 科技发展有限公司（以下简称“西安龙德”）实现净利润

（1）請结合行业变化、盈利能力、产品价格变动、在手订单、收入确认条件、确认时

点等说明西安龙德实际业绩与收购时的盈利预测较为接近嘚原因及合理性、是否存在跨期确认收入情况并说明西安龙德的盈利是否具有可持续性。

（2）请结合可收回金额的确定方法、关键参数忣其确定依据等相关信息补充说明商誉减值的测算过程说明商誉减值准备的充分性及合理性，是否存在不当会计调节的情形

请会计师核查并发表明确意见。

（1）西安龙德成立于 2003 年业务分两大产品，智能碳纤维热压罐、缠绕机、成型机、 军品加固式显控装置及军用无人機由于起步早，多年的经验积累、技术提高和市场的占有 率良好的售后服务，赢得了市场的认可航空、航天等军工领域已牢牢把握。目前还在拓 展其他业务为公司的可持续发展提供了坚实的基础。

华昌达于 2016 年收购西安龙德通过充分的调查评估工作，西安龙德的主偠产品军用复 合材料、显控装置、无人机等属于新兴行业产品价格基本稳定，公司在行业中占据了一定 的地位并在此基础上制定了三姩期的对赌业绩。

西安龙德近两年收入及盈利情况如下：

西安龙德在承诺期内完成业绩承诺尤其是显控产品销量逐年增加，产品毛利基本稳定西安龙德收入确认的条件按会计准则要求确认，不存在跨期确认收入

年报审计中，针对收入执行的主偠审计程序包括：

A、对收入确认相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；

B、选取重要客户检查销售合同或订单识别与商品所囿权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价贵公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

C、针对合同、产品销售对收叺、毛利情况实施分析程序判断本期收入、毛利率变动的合理性；- 7 -

D、通过抽样的方式检查与收入确认相关的支持性凭证：销售合同或订單（生产通知）、销售发票、出库单（发货单）、验收单或签收记录（或验收报告、军检报告）、银行回单等；

E、抽样选取部分客户进行函证，以确认本期销售金额及期末应收账款余额；

F、对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试对主要客户回款进行测试。

经核查未发现西安龙德公司存在收入跨期事项，具有一定的可持续盈利能力

（2）2018 年底公司对与商誉相关的各资产组进行了减值测试，首先將该商誉账面价值加上各公司资产组的账面价值然后将包含整体商誉的资产组公允价值与其可收回金额进行比较，以确定各资产组（包括商誉）是否发生了减值

公司聘请中联资产评估集团有限公司对所有商誉进行了评估，商誉减值测试结果如下：

烟台奥德克汽车设备技术有限公司因资产组预计未来现金流量的现值等于资产组的账面价值因此全额计提商誉减值损失 30.96 万元。

商誉减值测试重要假设、依据及参数摘要如下：

1)资产组可收回金额的确定方法

根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》内容规定及委托人商誉减值测试的相应委托需求及评估对象的基本情况本次评估价值模型是预计未来现金流量现值。现金流折现法是通过将资产（或资产组）预计未来现金流量折算为现值估计资产（或资产组）价值的一种- 8 -方法，即通过估算资产（或资产组）预计未来現金流量和采用适宜的折现率将预期现金流折算成现时价值，得到资产（或资产组）价值

A、现金流量折现法模型与基本公式

本次评估范围中未包含货币资金、存货、应收及应付款项，在估算预计未来现金流量时需考虑于基准日支出的铺底营运资金由于该笔现金流出不參与折现，本次评估的基本模型为：

P：预计未来现金流量现值；

Ri：未来第 i 年的预期收益（企业税前自由现金流量）；

Rn+1：收益期的预期收益（企业税前自由现金流量）；

资产使用过程中产生的现金流量的计算公式如下：

EBITDA 为息税折摊前利润其计算公式如下：

EBITDA=营业收入－营业成夲－营业税金－营业费用－管理费用+折旧摊销

其中：追加资本=资产性更新投资+营运资金增加额+资本性支出

本次评估在确定税后折现率时，艏先考虑以该资产的市场利率为依据该资产的利率无法从市场获得的，使用替代利率估计在估计替代利率时，本次评估参照加权平均資金成本(WACC)确定采用资本加权平均成本模型(WACC)确定税后折现率 的计算公式如：

Wd：同行业可比公司的债务比率；- 9 -

We：同行业可比公司的股权资本仳率；

re：股权资本成本，按资本资产定价模型（CAPM）确定股权资本成本；

rf：无风险报酬率； rm：市场预期报酬率；

ε：评估对象的特性风险调整系数；

βe：被评估企业权益资本的预期市场风险系数；

βu：可比公司的预期无杠杆市场风险系数；

βt：可比公司股票（资产）的预期市場平均风险系数；

K：一定时期股票市场的平均风险值通常假设 K=1；

βx：可比公司股票（资产）的历史市场平均风险系数；

Di、Ei：分别为可比公司的付息债务与权益资本。

根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》的规定为了资产减值测试中估算资产预计未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。如果用于估计折现率的基础是税后的应当将其调整为税前嘚折现率。

由于在预计资产的未来现金流量时均以税前现金流量作为预测基础的而用于估计折现率的基础是税后的，应当将其调整为税湔的折现率以便于与资产未来现金流量的估计基础相一致。具体方法为以税后折现结果与前述税前现金流为基础通过单变量求解方式，锁定- 10 -税前现金流的折现结果与税后现金流折现结果一致并根据税前现金流的折现公式倒求出对应的税前折现率：

Rai：未来第 i 年的预期收益（企业税后自由现金流量）；

Ran+1：收益期的预期收益（企业税后自由现金流量）；

我们针对商誉减值执行的审计程序主要包括：

①了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效并测试相关内部控制的运行有效性；

②评价管理层对商誉的资产组的识别、評价管理层在编制折现的现金流量预测时采用的方法是否符合企业会计准则的要求；

③将预测期的收入增长率与历史收入增长率进行比较，评估其合理性；了解管理层确定后续预测期收入增长率的依据并评估其合理性；

④利用评估估值专家的工作，协助我们评价公司在折現的现金流量预测中采用的折现率是否在业内其他公司所采用的折现率范围内；

⑤将在折现的现金流量预测中采用的长期收入增长率与可仳公司和外部市场的相关数据进行比较；

⑥获取管理层对折现的现金流量预测中采用的折现率和长期收入增长率的敏感性分析并评价关鍵假设的变化对减值评估结论的影响以及是否存在管理层偏向的迹象；

⑦复核预计未来现金流量净现值的计算是否准确；

⑧考虑在财务报表中有关商誉的减值评估以及所采用的关键假设的披露是否符合企业会计准则的要求。

经核查除烟台奥德克汽车设备技术有限公司商誉外，其他商誉未发生减值不存在不当会计调节的情形。

4.报告期末公司应收账款余额 12.67 亿元，全部采用账龄法计提坏账准备合计计提

1.46亿え。前五名应收账款合计 2.66 亿元占比 21.03%。

（1）请结合应收账款逾期还款、账龄、公司开展的催收工作和效果、预计回收时间等补充说明坏賬准备计提是否充分。

（2）请补充说明前五名应收账款的形成原因和背景客户名称及与公司的关联关系，账龄和截至目前的回款情况昰否存在关联方资金占用的情形。

请会计师核查并发表明确意见

（1）由于公司主营业务的行业特点，相关项目完成后通过验收后方可收款项目周期长，回款时间慢是行业内的普遍现象。公司一直对应收账款开展积极的催收工作催收效果明显有效，报告期内经营性現金流入中销售商品、提供劳务收到的现金约为 29 亿元，与公司收入规模匹配对于账龄较长的应收款项，公司采取了专人负责的催收方法并合理采用法律途径，维护公司利益同时，出于谨慎性考虑也按照相关会计政策进行了坏账准备计提。

我们针对应收账款坏账准备執行的审计程序主要包括：

①对公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；

②向公司应收款项余额較大的客户实施函证程序；检查贵公司应收款项期后回款情况包括期后回款银行单据、期后收到的票据等资料，验证应收款项的存在性；

③分析公司应收款项坏账准备会计估计的合理性并获取应收款项账龄分析表、坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；

④分析计算公司资产负债表日坏账准备金额与应收款项余额之间的比率比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收款项坏账准備计提是否充分

经核查，公司会计政策符合相关会计准则相关规定经测算公司应收账款账龄划分正确，坏账准备计提充分

（2）期末公司应收账款前五名如下：

以上应收账款均系公司按照相关项目合同完成实施并通过验收后，按照有关会计准则要求确认收入时形成其Φ每位客户的应收账款余额均包含多个具体项目。报告期内根据公司会计政策，依据账龄足额计提坏账公司一直积极催收客户回款，截止目前前五大客户期后回款达到 6,600 万元以上其中第一名客户应收账款账龄较长，且收款效率较低公司已经将其纳入重点监管客户，委派专人进行收款并已着手采取相应的法律程序，切实维护公司的利益根据目前与对方谈判和了解的情况，判断产生坏账的可能性不大但基于谨慎性原则，仍然根据账龄计提坏账准备金 3,270.00 万元约占该款项余额的 47%。第四名客户应收账款中若干项目的质保金合计约为 2,260 万元目前对方生产经营正常，公司判断不会产生坏账风险

我们查询了工商信息及相关资料，并走访了部分在建项目现场对客户进行了访谈。

经核查该五名客户与公司不存在关联方关系，不存在关联方资金占用情形

5.报告期末，公司存货余额 10.44 亿元同比上升 23.23%，主要是“报告期内集中采购以及项目验收不均衡所致”公司仅针对在产品计提了存货跌价准备 80.67 万元。请结合“项目验收不均衡”的具体情况以及对存貨的影响、相关存货截至目前的结转情况等补充说明存货上升的原因及合理性，跌价准备计提是否合理、充分请会计师核查发表明确意见，并说明对存货真实性执行的审计程序和所获取的审计证据

2018 年 12 月 31 日公司存货披露情况如下：

由于公司的主营业务为向国内外各品牌汽车厂商提供机器人自动化汽车生产线的设备及物流仓储自动化的装备生产制造。这种业务的典型特征是单个装备生产线金额大、设备制慥周期长、客户回款速度慢为按时完成装备交付，公司必须先行垫资完成工艺设计、材料采- 13 -购、生产制造、安装调试等一系列工作在此过程中，公司将会形成大量的存货这些存货 将在装备完成验收后结转收入时同时结转至主营业务成本等科目。

报告期末公司存货中，原材料较期初增加 1.63 亿元主要由于公司按照原定的市场份 额快速扩张计划，进行了大量的原材料采购以期获得较低的平均采购成本，後因大股东颜 华的债务危机的影响公司管理层放弃原定扩张战略，转为稳健经营、提升盈利能力因此 造成原材料期末余额同比大幅增加。不过公司所采购的原材料均可为未来项目工程所用因

报告期末，在产品余额 70,678.86 万元较期初增加 5.13%。公司在产品均系按各在建 项目的合哃要求自制或外购形成的项目产品，因项目尚未完工验收因此列示为在产品。 在报告期末公司按项目逐一采用成本与可变现净值孰低法对在产品进行价值计量，仅发现 极少数项目存在存货成本高于其可变现净值的情况公司针对此类情况，对在产品计提了相 应的跌价准备 80.67 万元其余项目因其可变现净值高于存货成本，未发现减值迹象因而 未计提跌价准备。

我们对存货的审计主要执行了以下程序：

①對公司存货管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；

②对存货的出、入库执行截止性测试判断是否存在跨期调整事项；

③选取样本，对存货的发出进行计价测试；

④检查发出商品有关的合同、协议和凭证分析交易实质，检查其会计处理是否正确检查发絀商品退回的会计处理是否正确；

⑤对存货实地进行盘点或抽盘，对在建项目进行现场走访和盘点；

⑥检查存货存在跌价计提情况复核存货跌价准备计提依据、方法的合理性，前后各期测算方法的一致性计算及会计处理正确性。

经核查公司存货上升系行业经营模式所致，存货跌价准备已充分计提

万元，华昌达加拿大是公司间接持股 5.40%的联营企业上述应收款是公司拆借给华昌达加拿大的资金。请补充說明公司取得华昌达加拿大股权的具体方式、时间、交易价格等华昌达加拿大的股权情况和主营业务情况，上述资金拆借的原因和背景、拆借期限是否存在关联方资金占用的情形，是否履行了审议程序和信息披露义务

截至目前的偿还情况，是否存在不能回收的风险請会计师核查并发表明确意见。

加拿大华昌达为华昌达通过并购基金上海咸兴智能科技合伙企业（有限合伙）（以下简 称“咸兴智能”）間接参与投资的公司

咸兴智能的取得：经公司 2016 年 6 月 23 日第二届董事会第三十五次会议及 2016 年 7月11 日 2016 年第一次临时股东大会审议通过《关于拟参與投资设立并购基金暨关联交易的 议案》，公司出资人民币 12,000 万元参与设立并购基金上海咸兴智能科技合伙企业（有限 合伙）（以下简称“咸兴智能”），主要投资于工业 4.0 智能装备相关产业并购基金以有 限合伙企业的组织形式设立。2016 年 8 月 17 日并购基金咸兴智能的注册登记辦理完毕。

加拿大华昌达目前股权情况如下：注：图中陈泽所占咸兴智能份额为颜华于 2017 年 12 月以协议转让的方式转让给陈泽的 部分- 15 -

加拿大華昌达主营业务：一家总部位于加拿大温莎的全球领先的机器人集成自动化设备供应商和航空自动化装备供应商公司，主要为白车身和动仂总成应用提供系统和工装解决方案

年被咸兴智能收购全部股权，办理境外银行（金融机构）授信时因该股东变更事项需重新评估无法快速获得新增贷款。经与包括北京中融鼎新投资管理有限公司、陈泽等在内的咸兴智能其他合伙人协商并获得全体合伙人同意按出资仳例提供同比例同等期限资金为 Valiant TMS 提供财务资助，但由于国家相关监管法规的要求其他股东方办理资金出境相关手续周期过长，亦无法快速为

鉴于公司和 Valiant TMS 长期以来保持着友好紧密的合作关系双方在业务、技术、管理、人员等多方面有着深入合作交流，Valiant TMS 的业务发展有利于公司提升业务、技术等方面的核心竞争力经公司第三届董事会第十三次会议、2017 年年度股东大会审议通过，公司以公司美国下属公司 Huachangda Cross America Inc.向加拿夶华昌达提供 400 万欧元借款的财务资助期限 5 年，利率按同期 LIBOR+按实际贷款期限增加的浮动利差制定公司持股 5%以上股东陈泽为该事项提供连帶责任担保。

日在巨潮资讯网披露了《第三届董事会第十三次会议决议公告》（公告编号：）、《关于对外提供财务资助暨关联交易的公告》（公告编号：）、《关于对外提供财务资助暨关联交易的补充更正公告》（公告编号：）、《2017 年年度股东大会决议公告》（公告编号：）

该事项存在关联方资金占用的情形，公司已于 2019 年 4 月 18 日披露了《控股股东及其他关联方占用资金情况审核报告》

2019 年 5 月 16 日，公司收到加拿大华昌达支付的利息款共计 270,538.42 美元

我们查阅了相关会议决议及公告，检查了相关的借款协议和银行流水单据- 16 -

经核查，Huachangda Canada Holdings Inc.公司借款属于關联方拆借公司履行了审议程序和信息披露义务。经了解Huachangda Canada Holdings Inc. 目前经营正常，且按期足额支付利息不存在不能收回的风险。

7.报告期内公司投资性房地产账面原值有所增加主要从固定资产转入房屋、建筑物2,236.62 万元所致。请补充说明上述固定资产转为投资性房地产的原因和背景相关会计处理是否合规。请会计师核查并发表明确意见

2018 年度公司因与东风专用设备科技有限公司签定厂房及办公用房租赁协议，将鍸北十堰厂区部分区域用于出租出租后可以增加公司收入和改善现金流。公司根据实际厂房、办公用房的租赁面积计算了应当重分类转叺投资性房地产的固定资产、无形资产金额公司投资性房地产全部按成本法计量，折旧及摊销会计政策与原固定资产、无形资产一致

峩们检查了相关租赁协议，按租赁面积测算相关资产划分金额的准确性测算转入投资性房地产的折旧和摊销计算的准确性，并现场察看叻租赁的厂房和办公区域

经核查，公司因出租相关资产将固定资产、无形资产重分类为投资性房地产符合会计准则相关规定

8.本报告期，在建工程房屋、建筑物分别转为固定资产 876.17 万元、2,375.78 万元请结合相关工程进展情况，满足转入固定资产条件的判定依据等补充说明在建笁程转固的原因及合理性，并说明在建工程转固的金额小于固定资产明细表中“本期转入固定资产金额”的原因和合理性请会计师核查並发表明确意见。

报告期内公司在建工程转固金额 3,381.52 万元，其中转入固定资产 3,251.95 元转 入无形资产 129.57 万元,转固的金额与固定资产明细表中“本期转入固定资产金额”相一致， 明细如下：

其中十堰厂区主要工程包括摆杆输送工程、汽车底盘 EMS 工程、立体库工程、环形轨道工程、喷漆房及喷漆线升级改造工程均于 2018 年内达到预定可使用状态，完成验收并转固烟台厂区电力低压配电工程经过验收达到预定可使用状态转固。公司购入合并系统经过调试以及二次开发后于 2018 年内达到可使用状态通过验收后转入无形资产。在建工程转入固定资产及无形资产后均按公司会计政策以及相关会计准则进行折旧及摊销。

我们检查了相关的购买合同、原始單据、审批手续、会计处理凭证并经实地观察盘点，已转固定资产和无形资产运行情况良好

经核查，公司在建工程转入固定资产及无形资产金额一致

9.请结合公司无形资产的构成、摊销政策以及期末减值测试的具体过程等，补充说明报告期内公司无形资产摊销、减值是否合理、充分请会计师核查并发表明确意见。

元根据公司会计政策，土地使用权按土地剩余使用年限进行摊销；软件及非专利技术包括：外购软件、专利权、软件著作权及商标注册权按其使用寿命进行摊销。公司使用寿命有限无形资产采用直线法摊销并在年度终了，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整；使用寿命不确定的无形资产不摊销但在姩度终了，对使用寿命进行复核当有确凿证据表明其使用寿命是有限的，则估计其使用寿命按直线法进行摊销。

年报审计过程中我們对无形资产使用寿命进行了复核；对无形资产使用情况进行了解未发现存在减值迹象；对无形资产摊销金额进行了重新计算，公司无形資产的摊销符合公司相关会计政策摊销金额正确。

经核查公司无形资产摊销合理，不存在减值

大信会计师事务所（特殊普通合伙）②○一九年六月六日- 18 -