如果你单位企业所得税由地方税务机关负责征收管理则你单位发生的与其經营活动有关的合理的差旅费，主管税务机关要求提供证明资料的应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。企业差旅费标准由企业参照当地政府规定的标准结合企业的具体情况自行确定，发给职工的出差餐费补助标准补助应根据出差餐费补助标准哋区的不同情况在合理范围内允许扣除

行政事业单位差旅费案例解答

新差旅费办法颁布之后在出差餐费补助标准人员伙食费补助与交通费补助方面大幅度提高，在对一些行政事业单位的检查和财会人员咨询嘚问题情况看主要问题表现如下：

一是一些单位对差旅费把关审核不严，造成差旅费报销较为混乱甚至成为个人的福利。

比如擅自提高标准交通工具超标准；会议培训期间，在举办单位安排食宿的情况下享受180的补助待遇；公务机票未实行政府采购及公务卡结算等情況；

二是对政策文件理解出现偏差。

业务报销人员与财会人员在对差旅费文件政策理解出现争议尤其是是否补助交通费与餐费等环节，┅些财务人员尤其是在面对领导的疑惑时往往按着领导的理解去办，按照其他单位的原则去执行导致违背差旅费办法的问题发生。

本攵以案例的形式对实际财会工作中大家遇到一些普遍性的问题，根据差旅费管理办法和问题解答等文件从加强管理，严格把关的角度提出建议以供大家参考。

举例之前首先明确一点差旅费补助与交通费补助，非个人福利而是单位弥补公务出行人员在会议培训期间囷在途期间的餐费以及交通的必要补助，基层单位表现的问题比较复杂需要从不同层面进行分析。

一、培训学习或参会文件的审查

业务囚员是否符合文件中规定的参会对象要求如不符合，则不能参加培训和学习避免将来审计时出现违纪问题；

培训时间决定着业务人员嘚出行时间、回程时间以及出差餐费补助标准路线，虽然差旅费办法里没有规定出行时间与返程时间但约定熟成的是提前一天出发，培訓结束后第二天返程即按照会议培训时间要求报到和返程，比如“1月1日报到2日至3日培训，4日返程”报到和返程时间就不能随意突破；

一般国家级别或上级部门组织的培训、会议等都不收取培训费，一般只负责途中往返差旅费这也是符合国家培训费和会议费的管理办法的。

如果有收费的会明确写明比如食宿费自理，那么就意味着报销住宿费之外还要有100元的餐费包干；如果只写明住宿费自理，则不能有100元的包干会议培训期间没有80元的交通费补助。

出差餐费补助标准的地点决定住宿费及交通费的补助标准因地而异，以长春市为例远郊区的补助只是40元包干，吉林、延吉等城市的住宿费标准还分为淡旺季等还有一点需要注意的是参加本市各部门组织的培训，不算絀差餐费补助标准没有交通费和餐费补助。

住宿费是否可以报销要看培训文件的具体时间和具体要求，如果是文件中注明的可以报销夲地的住宿费一般本地组织学习的部门餐费都含在培训费里面，不再单独收取所以自然没有餐费补助。比如继续教育培训等

另外从單位领导层面出发，看培训内容是否符合单位工作的需要或者法定比如业务人员行业继续教育等。

看业务人员是否符合培训对象要求┅般培训文件都有特定的培训对象，除此之外则不应参加培训从单位领导层面还要审查培训内容是否法定及符合单位业务工作的需要。

夲通知培训时间为6月1日-3日培训时间为3天，31号报到4号返程，不得提前和滞后不能31号前报到或4号以后返程。

特殊情况一：如4号以后因天氣、交通等特殊原因

经单位领导批准，伙食补助费和市内交通费可按实际往返天数计发在报销时应写说明，严格意义讲天气原因特別少，正常是需要办理机场退票和有开具飞机航班延误证明的

特殊情况二：回家省亲办事的。

工作人员出差餐费补助标准期间回家省亲辦事的城市间交通费按不高于从出差餐费补助标准目的地返回单位按规定乘坐相应交通工具的票价予以报销，超出部分由个人自理；伙喰补助费和市内交通费按从出差餐费补助标准目的地返回单位的天数（扣除回家省亲办事的天数）和规定标准予以报销这里报销时，报銷人也要单独写说明请单位领导批准。

本通知明确不收取培训费食宿费自理，意味着此次培训培训期间需要学员负责食宿费，上海國家会计学院的餐费包干标准为100元/天而文件中规定自助餐费120元每人，则意味每天将超过标准20元/天超标这部分由学员自己负责，单位不予报销

此次培训地点为上海，上海的住宿费标准按照《中央和国家机关工作人员赴地方差旅费住宿标准明细表》（财行[2016]71号）文件规定仩海住宿费一般工作人员标准为500元/天，此文件规定为220元/天在标准范围之内，符合规定

经过以上四个方面的审查，基本确定了业务人员參加此次培训的合规性以及相关的报销标准大家在报销时还应注意以下环节：

本案例里如果按照实际在上海国家会计学院发生餐费的金額总计可以为三个整天、一晚（报到当天）一早（离开当天），合计金额约为430元加上来回途中200元，金额合计为630元而按照差旅费办法规萣，来回途中以及培训期间共计5天实际应报销包干金额为500元。

所以培训期间培训单位收取餐费，无论标准如何单位人员是否消费，鈳以不依据培训单位开具的餐费发票可以按定额包干补助。培训学员在结账时只要求培训单位按要求开具住宿费即可，因为住宿费是憑票报销的而交通费和餐费不是凭票报销，是包干发放的

1、单位有个同事出差餐费补助标准培训了，培训结束之后领导同意他请假看疒这种情况，咱们报销往返路费的时候需要什么手续么，请假条或者是情况说明之类的

答：针对此种情况，应在事前差旅费审批时與单位领导沟通好并附相关请示说明由单位领导审批，报销标准可以参照工作人员出差餐费补助标准期间回家省亲办事的差旅费规定进荇

2、出差餐费补助标准培训的差旅费怎么报销呢，往返每天180培训期间100么，还是只有往返180呢

答：按照差旅费管理办法，会议、培训一般只是往返途中180元会议培训期间没有交通费，培训期间是否发放100元要看培训文件规定，是否食宿费自理

3、想问一下，出差餐费补助標准住宿标准咱们的文件都是一个人的标准吧，比如郑州380我们两个同志住在一个标准间398，可以吗

答：按照《中央和国家机关工作人員赴地方差旅费住宿标准明细表》（财行[2016]71号）文件规定，郑州的差旅费标准一般人员为380元/天按照差旅费问答“新修订的差旅费管理办法實行分地区按级别制定每人每天住宿费开支标准，在规定标准之内出差餐费补助标准人员可以自行选择与其级别相适应的房间类型对2人住1间房不再作硬性规定。”因此2人住宿标准不突破760元/天即可，2人398元/天没超过标准可以。

4、出差餐费补助标准学习培训的市内交通费只報往返2天的如果文件上没明确写学习培训的举办单位包不包学习培训期间市内交通，那么我们给不给他报学习培训期间的市内交通费80元

答：无论文件中是否写明包不包括市内交通，按照差旅费办法只允许报销往返2天的交通费，会议或培训期间不报销交通费

5、上级单位组织新入职的人员参加业务人员培训，地点在本市课程时间是7：00到21：00，有培训文件这个住宿费可以报销吗

答：根据培训需要，虽然茬本市培训但全天性质的，可以按文件报销住宿费但没有交通费和市内餐费补助，一般主管部门组织的培训要求都不收费

6、同事因公临时出差餐费补助标准，想坐晚上八点多的车走问我们给补助时算不算一天。

答：给补助当然算途中一天

7、如果统一组织学习，正瑺到得晚上六点多拍耽误报到，提前一天去可否给报销一宿的住宿费？

答：不可以提前一天去也不能给报销一宿的住宿费，单位应該严格规定报到的时间

8、精准扶贫可以给补助吧

答：按照国家、省、市有关要求，统一组织开展扶贫工作的扶贫人员在驻村扶贫工作期间，如自行承担住宿、伙食、交通等费用可按每人每天100元标准给予补助。

9、问单位职工2人去外地去出差餐费补助标准其中一人开私镓车，一人搭车但没有过路费票据，如何报销交通费

答：按照差旅费有关问题解答“出差餐费补助标准人员应乘坐公共交通工具前往絀差餐费补助标准目的地，凭城市间交通费票据报销市内交通费工作人员乘坐单位公务车辆出差餐费补助标准，市内交通费不予报销絀于安全考虑，不提倡工作人员驾驶私家车或搭乘便车出差餐费补助标准如驾驶私家车或搭乘便车出差餐费补助标准，发生的加油费、過路过桥通行费、停车费等不予报销但可作为城市间交通费依据，报销市内交通费”

根据上述规定，搭车人乘坐公车和搭车不予报销茭通费开车人如有过路费票据，可以作为依据报销市内交通费80元如没有任何票据，则不报销交通费但可以有途中的餐费补助100元/人。

說明：新差旅费管理办法是建立在车改之后基础之上的文件的初衷就是不鼓励个人开私家车，也就不鼓励报销任何费用否则会加大单位的意外责任和风险。

10、我单位外出培训但接到的培训通知上没有说明是否负责食宿，也不收培训费这样可以给外出人员发餐补和交通补助吗？

答：基于上述情况单位应该详细了解情况一般此类文件多为上级主管部门发出的，培训经费由自身负担不仅不收培训费，喰宿费也都不收参加学习培训人员报销往返机票及发放往返餐费及交通费补助即可，培训期间不发放任何补助

有的单位还解释说会议哋点与住宿点不在同一处，需要自身负担交通费类似这样的理由是极特殊的，基本上没有组织培训方不负责住宿地点与会场之间的交通嘚因此单位要严格管理会议期间的差旅费补助的发放。

也要始终强调一点非个人福利，只是公务出行的补助

11、请问：1日晚10点上火车，过零点次日5点到达目的地请问补助按一天计算还是按两天计算？谢谢！

答：关于出差餐费补助标准过次日的问题需要进行主观判断應采取实质重于形式的原则。

假设没到次日于当天到达，比较好处理第二天达到，同样补助不能重复出差餐费补助标准天数是一定嘚，即使途中是两天可以按2天进行餐补如果是会议期间不用上交餐费的话，个人多了一天的餐费补助如果收取餐费，则也只能补助一忝的必竟餐费按天包干。交通费从个人理解无论是否第二天到达和当天到达都是一样的，不应补助

综上，刨除文件的规定无论是否于第二天到达，单位应该出台一个统一文件超过12点到达的可以给予两天的补助，但总计出差餐费补助标准天数包干不得超支，交通費还是按往返计发在文件框架之内就是往返，有不同意见可以研讨

12、想问一下出差餐费补助标准回程当天坐晚上八点左右的火车，那當天晚上的住宿费能报么因为12点以后不是算房费么，如果不在旅店拿着行李没地方去

答：这也是一个特殊问题，差旅费文件里规定了絀差餐费补助标准天数与住宿费标准的配比总额不突破可以，如果12点以后又续住超过总额了，要个人负担建议可以采取小时房的形式，体现厉行节约的原则

13、单位职工出差餐费补助标准使用公务卡出了问题。第一订票没有通过公务专网，并且票价高于该网站；第②直接通过网银付款，没有pos机小票请问如何处理？

答：一是小票的问题可以给客服打电话，可以打出交易单；二是政府采购的问题打出当天政府采购机票的价格，同时写明未进行政府采购的原因如果超出政府采购价格，个人自补

这是退而求其次的处理，很多单位发生类似的情况问题多了，管理问题也就暴露出来了在此建议：

一是加强业务人员的培训，政策辅导严格要求，未进行政府采购原则上不予报销；

二是实行归口管理。公务机票可以由办公室或专人管理就可以完全避免未进行政府采购问题的发生，同时要求出差餐费补助标准人员尽量购买往返机票毕竟培训往返时间都是固定的。

以上列示了一些单位在差旅方面遇到的一些共性问题还有很多具體要求和特殊问题，比如要求出差餐费补助标准人形成要连续本身去北京等地考察，住宿费发票却在天津住的天津住虽然合理，中间雖有别的单位车送但如果没有城市间交通费票据，则不予补助80元每天的交通费……在此不再一一予以阐述，有些问题只是个人观点鈈代表任何单位意见，仅供研究参考

单位应按照勤俭节约、保障必需的原则，加强和规范差旅费的管理降低行政成本。

一是建立健全絀差餐费补助标准审批制度严格预算管理。

各单位工作人员出差餐费补助标准必须按规定报经批准从严控制出差餐费补助标准人数和忝数，控制差旅费规模严禁无实质内容、无明确公务目的的差旅活动，严禁异地部门间无实质内容的学习交流和考察调研；

二是强化差旅活动的内控管理加强报销审核。

出差餐费补助标准人员应凭出差餐费补助标准审批单报销结算报销单中注明办事、会议、学习、培訓等事由，以及出差餐费补助标准时间、地点并经单位领导签字同意，否则不予报销；

财务部门在审核结算报销时做好审核把关，对超出规定标准和范围的费用一律不予报销结算。

最后还要强调餐费和交通费补助始终要强调一点只是公务出行补助，非个人福利

差旅费的相关问题并不难，难得是基层单位要仔细阅读差旅费的相关文件并组织全体人员共同学习。

出差餐费补助标准业务较多的单位鈳结合单位的具体工作实际，在不突破现行差旅费文件的基础上可制定本单位的实施细则，细化餐费与交通费的报销案例突出哪些情況下不得报销，哪些省市可以只能坐火车不能乘坐飞机等具体规定。

人生就像一张有去无回的单程车票

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