电费滞纳金可以税前扣除吗

点击联系发帖人 时间：2022-06-30 07:43

税收滞纳金税法允许扣除吗

是"管理费用"吗?还是"营业外支出"记入"营业外支出",可不可以在所得税前扣除?... 是"管理费用"吗?还是"营业外支出"
记入"营业外支出",可不可以在所得税前扣除?

因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除。
但该罚息并不是行政性罚款，而是企业间往来的罚款，如果税票有列出该滞纳金，所得税前允许扣除。

并非所有的滞纳金和罚款都不得在税前扣除,如银行的罚息,企业之间的违约罚款,都是与生产经营有关的,如果被行政机关加收的滞纳金和罚款则不得在税前扣除,如工商,环保,税务等.像水费,电费这些单位的罚没的单位均属于企业,按规定可以在税前扣除.此外,同意1楼的说法,记入营业外支出科目.

应记入"营业外支出",罚款和滞纳金等不管是对什么项目罚的款,都应记入"营业外支出".

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补充：可以在税前列支，因为这不是行政执法部门的处罚。

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企业因延迟交付电费被电力公司征收了0.2%的滞纳金，取得开具内容为“临时用电超期违约金”的发票。这笔违约金是否可以税前扣除？

根据《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

误区解读：根据上述文件规定，文件只是规定税收滞纳金不能再税前扣除，企业延迟付电费支付的违约金可以税前扣除。

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凭票做账一直是我们财会人的惯性思维，这里的票是指发票。

通常，只要企业支出业务发生了，会计上根据既定的会计准则做账即可，那我们为什么要关注发票，这是因为我们国家以票控税，很多时候有票的支出才可以在企业所得税前扣除，没有发票意味着要多交所得税。

那么是不是税前扣除一定看发票呢？其实不是，根据税法规定，企业在交所得税的时候只认税前扣除凭证，发票只不过是最常见的税前扣除凭证而已。

那么，企业的哪些支出不需要发票就可以税前扣除？

财会君认为，按照支出是否属于增值税应税项目，可以基本分为三类：增值税应税项目支出特殊情形、非增值税应税项目支出和境外支出项目。

增值税应税项目支出特殊情形

根据《》(国家税务总局公告2018年第28号)第九条，属于增值税的应税项目，通常就需要以发票作为税前扣除凭证。

但是，某些特殊情况下，可以不需要发票。

1、500元以下小额零星支出

500元以下小额零星支出，是指销售方是从事小额零星经营业务的个人(仅限个人)，单日或单次销售金额小于或等于500元，取得个人开具的收款凭证就可以入账并税前扣除，但是需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

例如：财会部落公司从路边个人小摊贩手里买了300元水果、支付给个人500元以内的佣金或者其他报酬等等。

2、特殊情况无法取得发票的

有些时候在补开换开发票过程中，因对方自身原因，例如注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等，而导致无法开票的，可凭相关资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。

例如：财会部落公司采购一批货物10万元，已经售出，由于当时没有取得发票，凭入库单、合同、以及银行付款单据入账的，后来由于供货商注销，导致进货发票永远没法取得了，可以凭无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)、相关业务活动的合同或者协议等在税前扣除。

3、承租方共用的水电费等

企业作为承租方发生的发生的水、电等等费用，出租方如果采取分摊方式的，企业可以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证，这里说的其他外部凭证就是分割单等资料。

当然出租方也可以转售方式提供，那么就可以作为应税项目开具发票，承租方应以发票作为税前扣除凭证。

例如，财会部落公司向A企业租了办公室，产生的水电费都是A企业先行支付，然后根据用量再支付给A企业，这个时候，财会部落公司可以凭水电费的分割单税前扣除。代收水电费的财税处理可以阅读《》一文。

财会君为了大家准备好了电费分割单官方模板，可以在本公众号后台发消息“分割单”，即可获取下载链接。

4、核定征收时取得无票资产改为查账征收后的折旧

根据《》(国家税务总局公告2021年第17号)第四条，企业在核定征收阶段购入的资产，未能获取发票的，在改为查账征收后，可以凭购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。

根据北京税务局2020年汇算清缴的解答，如果发票不小心遗失了，丢失的是发票联，可将专用发票抵扣联作为税前扣除凭证；发票联、抵扣联均丢失的，可以凭销售方提供的相应发票记账联复印件作为税前扣除凭证。

发票是一种收付款凭证，是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的背景下开具的。如果没有增值税应税行为，不需要缴纳增值税，自然也就不存在开发票的问题。

根据《》(国家税务总局公告2018年第28号)第十条，不属于增值税的应税项目支出，不用凭发票税前扣除，支付方可凭发票以外的外部凭证税前扣除，外部凭证包括当事双方签订的合同协议、支付凭证、收款方开具的收款凭证等。

企业非增值税应税项目支出挺普遍的，比较常见的有：

1、员工的工资薪金支出

企业发生真实合理的工资薪金支出可以税前扣除，可以完成个税申报的工资表、工资分配方案、考勤记录、付款证明等工资支出凭证作为税前扣除凭证。

2、员工现金性福利、差旅津贴、误餐补助等支出

现金性福利支出可附福利费发放明细表、付款证明等内部支出凭证；差旅津贴支出可附差旅费报销单及支付凭证，报销单应真实记录出差人员姓名、地点、时间、任务等信息，企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准；误餐补助支出可附误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等内部凭证。

3、企业承担的社保公积金

企业依照规定标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金(五险一金)，可以申报表及缴费凭据等凭证进行税前扣除。

企业交纳的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》税前扣除。如果是交给税务局的，可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

企业缴纳的实际发生的与取得收入有关的、合理的各类税费(不包括抵扣的增值税和企业所得税)，税包括消费税、城建税、资源税、房产税、土地使用税、耕地占用税、车辆购置税、土地增值税、船舶吨税、环境保护税；费，也就是政府性基金，一般有教育费附加、地方教育经费附加、水利建设基金、河道建设费、残疾人保障金、文化事业建设费等等，可以凭税费计算表、申报表、缴款凭据以及税务机关开具的完税证明等凭证进行税前扣除。

特别注意，税前可扣除的税费不包括缴纳的增值税，以为增值税是价外税；代扣代缴、代收代缴的税费，这个按理不是企业自己承担；以及税收滞纳金、行政罚款。

6、各类符合条件的资产损失

例如，企业的坏账损失，可凭符合规定的相关证据材料进行税前扣除，具体可参考《》(国家税务总局公告2011年第25号)。

需要提醒大家的是，部分资产在购入时需要取得发票，例如存货、固定资产、在建工程等。

7、特殊行业的贷款损失准备、保险准备金及风险准备金等

特殊行业计提的损失准备金可以按照税法规定的比例在税前扣除，例如，银行业根据相关规定计算的贷款损失准备，可以凭损失准备计算表等内部凭证进行税前扣除。

8、违约金、赔偿金、非税滞纳金等

在经济交易活动中支付的违约金、赔偿金、罚款允许在税前扣除，不需要开具发票，前提是不属于增值税应税项目，可以以证明该经济行为的真实性应具备必要的证据作为税前扣除凭证。例如：

不属于增值税应税范围的违约金，如未执行的合同就解约支付给对方的违约金，可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证、收款方开具的收款凭证、法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等在税前扣除，对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭；

①质量赔款。销售方向购货方支付的质量赔款或者加工企业加工的产品存在质量问题支付的补偿金，以及酒店因住宿问题支付给的客户的赔款支出等，不属于增值税规定的价外费用，不可以开具发票，属于与企业经营相关的罚款，支付赔偿金一方可凭赔偿协议及付款单据税前扣除；

②竞业补偿金。一些用人单位根据《劳动合同法》的相关规定，实际支付给负有保密义务劳动者的竞业补偿金，按照合同约定，可凭内部凭证和相关证明材料在税前扣除；

③伤残补偿款。例如企业员工发生工伤、意外伤害等事故等支付的经济补偿金，可以凭生效的法律文书和银行划款凭证、收款人收款凭证等在税前扣除；

包括社保滞纳金；海关报关滞纳金；发生工会经费、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、残保金、河道费、文化事业建设费等等“费”的滞纳金(一般不征收)等等，可以凭缴款凭证等相关证明材料在税前扣除。

其中海关报关滞纳金有争议，部分税务局认为海关收取的滞报金应属行政处罚行为，不可以税前扣除。

通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门等国家机关发生的公益性捐赠支出，应当获取按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据，并加盖接收捐赠单位的印章，方可按规定进行税前扣除，特别提醒行政事业单位结算票据不是合规的税前扣除凭证。

企业发放给消费者个人的红包(现金、网络红包)，例如促销的微信支付宝现金红包等，不属于增值税应税项目，这种促销手段下往往难以取得对方个人出具的收款凭证或其他凭证，企业可在办税服务厅开通“汇总申报”功能，将每次(每期)促销应扣缴的税款汇总申报个税(偶然所得)后，可以以自制的明细表等会计核算的内部凭证作为税前扣除凭证。

11、税法明确规定的政府性基金等不征税项目

①同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费；

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2.收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据；

3.所收款项全额上缴财政。

②对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税，可以凭证相关的财政票据税前扣除；

③对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税，可以凭证相关的财政票据税前扣除；

④资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税；

⑤各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。如果企业支付的是上述文件规定的会费，不属于增值税的征收范围，不得开具增值税发票，仅凭收据及相关付款单据等即可作为税前扣除凭证按规定税前扣除。

12、支付给非营利组织的支出

非营利组织通常不交增值税，例如非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收，一般非营利性的医院是开收据的，是税务监制或财政监制的专用收据，像浙江省的就是印有财政部票据监制章的《浙江省医疗门诊收费票据》，所以医院开出的印有监制章或有报销凭证字样的收据是真实合法的凭证，员工进行体检或者医药费报销的话是可以作为税前扣除凭证。

现金折扣是指鼓励购货方在一定时期内早日付款而给予的价格扣除，这个不需要开发票，可凭双方盖章确认的有效合同、根据实际情况计算的折扣金额明细、银行付款凭据、收款收据等证明该业务真实发生的合法凭据据实列支。

企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

包括安置残疾人员工资的100%加计扣除以及研发费用加计扣除的部分，但是要注意的是，研发费本身需要发票的还是要一发票作为税前扣除凭证。

因为很多境外支出是没有像国内一样的发票，企业发生与经营有关的境外费用，可以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

以上就是财会君不需要发票就可以税前扣除的总结，如果你能想到更多，欢迎留言补充！

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