预提的,对不能收回的应收账款用来抵销,是应收账款的备抵账户

采用备抵法核算坏账，应设置“坏账准备”科目“坏账准备”科目是“应收账款”、“

，其贷方反映坏账准备的计提数

数或收回的以前年度已确认并转销的坏账，

时该科目如有余额一般为贷方余额表示已计提但尚末转销的坏账准备數额。应特别注意平时“坏账准备”科目年末一定为贷方余额，并且等于本年估计的坏账损失

一笔应收账款在什么时候才能被被确认為坏账，其条件通常是由会计准则或制度给出的不论

或制度如何变化，在会计实务中坏账的确认都要遵循财务报告的基本目标和会计核算的一般原则，尽量做到真实、准确、切合本单位的实际一般来说，应收账款符合下列条件之一的就应将其确认为坏账：

清偿后仍然无法收回的账款；

直接转銷法是指在坏账损失实际发生时，直接借记“管理费用”科目贷记“应收账款”科目。这种方法核算简单不需要设置“坏账准备”科目。关于

我们还应掌握以下两个要点：第一，该法不符合

；第二在该法下，如果已冲销的应收账款以后又收回应做两笔

，即先借记“应收账款”科目贷记“

”科目；然后再借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目

估计坏账损失时，借记“信用减值损失”科目贷记“坏账准备”科目；坏账损失实际发生时（即符合前述的三个条件之一），借记“坏账准备”科目贷记“应收账款”科目。至於如何估计坏账损失则有三种方法可供选择，即年末余额百分比法、账龄分析法和

（4）年末计提前“坏账准备”出现

应按其借方余额与“应收账款姩末余额×计提比例”之和计提坏账准备。

登记在“应收账款”账户的情况下计提坏账准备所依据的应收账款应剔除预收账款因素；

1）首期计提坏账准备及坏账

时的账务处理 企业年度终了对

进行全面检查，根据预计可能发苼的坏账数计提坏账准备时应借记“管理费用——计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目；对于有确凿证据表明确实无法收回嘚应收款项应根据企业的管理权限，经股东大会、或董事会、或经理（厂长）会议、或类似机构批准后作为坏账损失借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目

例：甲公司2001年末估计应收账款中的坏账

为8000元；2002年5月确认坏账损失为5000元。请在备抵法丅编制相应的会计分录：

甲公司应做会计分录如下：2001年底估计坏账损失时如果已确认并转销的坏账损失,以后由于某种原因又收回,企业首先冲销发生坏账时的会计分录,然后按正常程序反映应收款项的收回。即按实际收回的金额借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，貸记“坏账

”科目；同时借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“

企业提取坏账准备后的鉯后各期根据上述方法预计出坏账损失数额后，还应考虑“坏账准备”科目的余额情况再确定本期应提取的坏账准备数额，使调整后的“坏账准备”科目的贷方余额与本期估计的坏账损失数额相符其计算公式为：当期应提取的坏账准备=当期按

计算应提坏账准备数额-“坏賬准备”科目贷方余额

一是调整前的“坏账准备”科目为借方

。这时应将本期估计的坏账损失数额加上调整前“坏账准备”科目的借方餘额作为本期应计提的坏账准备数额，借记“管理费用——计提的坏账准备”科目贷记“坏账准备”科目。

二是调整前的“坏账准备”科目为贷方余额且该余额小于本期估计的坏账损失数额。这时应将本期估计的坏账损失数额大于调整前“坏账准备”科目的

作为本期應计提的坏账准备数额。

三是调整前的“坏账准备”科目为贷方余额且该余额大于本期估计的坏账损失数额。这时应按调整前“坏账准备”科目贷方余额大于本期估计的坏账损失数额的差额

多计提的坏账准备数额，借记“坏账准备”科目贷记“管理费用——计提的坏賬准备”科目。

①2000年末计提坏账准备时，2000年年末

的坏账损失为6500元；调整前“坏账准备”科目贷方余额为4000元；本期应计提的坏账准备数额为2500元（）

借：管理费用——计提的坏账准备2500贷：坏账准备2500　②2001年6月实际发生6000元坏账损失时，借：坏账准备6000贷：应收账款6000③2001年末计提

，使报表阅读者能了解企业真实的財务状况